Проект Клуба NZ от 1998 года: "Брошюры о Германии на русском языке". Теперь в открытом доступе. Проходит время, меняются даты и цифры, но смыслы сохраняются на десятилетия.

Описание проекта и полный список изданных брошюр.

Работа на «базис» 

(630 марок в месяц) 

 и сезонная работа в вопросах и ответах

Составитель:

Веньямин Толстоног

Содержание: 

Реформа законоположений о работе на «базис» 

Основные положения о работе на «базис» и сезонной работе

Уплата подоходного и других налогов и платежей при работе

на «базис» и сезонной работе

Определение нетто-заработка при работе на «базис» и

сезонной работе у различных категорий работающих по найму 

Приложение

Реформа законоположений о работе на «базис»

По оценкам федерального министерства труда и социального порядка свыше 5, 6 миллиона человек в стране заняты на малозначительной краткосрочной работе (geringfügige kurzfristige Beschäftigung), называемой коротко работой на «базис» (630-Mark-Jobs), т.е. на 630 марок в месяц. Многие семьи справедливо считают, что дополнительный заработок жены, которая работает на «базис», существенно пополняет кассу семейного бюджета. К тому же, такая работа является удобным способом вовлечения женщин в профессиональную деятельность, тем более, что заработок при этой работе до последнего времени не облагался подоходным налогом и не требовалось от работодателя внесения взносов на социальное страхование. Однако, с 01.04.99 года положение изменилось, так как были внесены существенные изменения в налоговое законодательство, по сути говоря, была осуществлена реформа положений о работе на «базис». Эта реформа преследовала несколько целей: 

• больше прозрачности,
• больше порядка на рынке труда, 
• больше справедливости, 
• больше социальной защищенности. 

  Ниже в вопросах и ответах раскрывается сущность этой реформы. 

Основные положения о работе на «базис» и сезонной работе

Вопрос: Что должен учесть работодатель с 01.04.99 года? 

Ответ:  С этого времени для всей страны устанавливается единая граница оплаты труда на малозначительной краткосрочной работе - 630 марок в месяц, которая не будет повышаться в течение обозримого будущего. Прежде существовавшее разделение страны на западную и восточную части в этом вопросе отошло в прошлое. Вместе с тем, работа на «базис» теперь подлежит социальному страхованию. Поэтому, чтобы можно было бы начислить заработок, освобождаемый от уплаты подоходного налога, работодатель должен перечислить взносы в паушальном размере: 

• 12 процентов трудового заработка на пенсионное страхование, 
• 10 процентов этого заработка на медицинское страхование. 

При этом работающий по найму обязан предоставить своему работодателю удостоверение об освобождении заработка от уплаты подоходного налога. Это правило действует также и в том случае, когда заработок на малозначительной краткосрочной работе ниже наибольшей границы в 630 марок в месяц. При отсутствии удостоверения о не взимании подоходного налога размеры взносов на социальное страхование в том случае, когда работа на «базис» является побочной, т.е. дополнительной к основной работе, увеличиваются соответственно до 19,5% на пенсионное страхование и до 13,6% на медицинское страхование, а также дополнительно должны вноситься взносы на страхование по уходу в размере  1,7% и при некоторых обстоятельствах на случай безработицы в размере   6,5%. При этом эти взносы делятся поровну между работодателем и работающим по найму. 

Вопрос: Какая работа является краткосрочной малозначительной, т.е. собственно работой на «базис»?  

Ответ:  Краткосрочные трудовые отношения при выполнении малозначительной работы имеют место тогда, когда наемный работник (это может быть также супруга или другой близкий родственник предпринимателя или самостоятельно работающего лица)

• работает менее 15 часов в неделю и 
• получает трудовой заработок не более 630 марок в месяц и 
• часовая ставка оплаты труда не превышает 22 марок и 
• не требуются особые профессиональные знания и навыки.

При этом наемный работник не имеет, конечно, других облагаемых налогом доходов, с которых надо платить взносы на социальное страхование. Краткосрочная малозначительная работа, т.е. работа на «базис», может быть единственной, основной работой и выполняться домохозяйками и пенсионерами, учащимися и студентами, лицами, получающими пособие по безработице или социальное пособие. Но работа на «базис» может быть и побочной, дополнительной к основной работе и выполняться рабочими и служащими, предпринимателями и самостоятельно работающими лицами свободных профессий. Важно также отличать работу на «базис» от сезонной работы. 

Вопрос:  Какая работа является сезонной?  

Ответ:  Сезонной является работа, которая продолжается непрерывно два месяца или 50 рабочих дней в году. При этом характер и продолжительность работы должны быть регламентированы договором или другим видом трудового соглашения, а сама работа может не требовать профессиональных знаний и навыков, а главное, освобождается от внесения взносов на социальное страхование. Размер трудового заработка при этом не ограничивается какими-либо рамками. 

Пример 1. Вы в качестве содержателя ресторана установили рыбный лоток в пешеходной зоне города. Для того, чтобы иметь возможность угощать клиентов в рыбный сезон, вы нанимаете на работу нескольких помощников, которые специально приезжают для этой работы из другой федеральной земли или страны. Если вы, например, выплачиваете одному из ваших помощников 3000 марок за сезон, то вам все равно не нужно вносить взносы на социальное страхование, т.к. речь идет о сезонной работе.

Пример 2.  Вы содержите студию танцев и нанимаете нескольких помощников, которые работают в различные дни и в различное время. Например, ваш кассир работает только по субботам (т.е. 44 дня в календарном году) и получает 100 марок за рабочий день. Хотя этот ваш сотрудник не превышает 50-дневную границу, речь в этом случае не идет о сезонной работе, а скорее о краткосрочной малозначительной работе, т.к. работник регулярно на протяжении года возвращается к ней. Поэтому необходимо вносить взносы на социальное страхование. 

(Примечание: в настоящее время это касается в первую очередь разносчиков газет и другой корреспонденции издательств, кельнеров ресторанов и уборщиков помещений, занятых один день в неделю). 

Уплата подоходного и других налогов и платежей 

при работе на «базис и сезонной работе

Вопрос:  Когда освобождается заработок от уплаты подоходного налога при работе на «базис»? 

Ответ:  Принципиально только тогда, когда вы не имеете других облагаемых подоходным налогом доходов. В этом случае вы предоставляете своему работодателю удостоверение об освобождении от уплаты подоходного налога, и он при этом вносит взносы на социальное страхование в паушальном размере, не производя вычетов из вашего заработка.  Тогда ваш заработок выплачивается вам без взимания с него подоходного налога, т.е. ваш заработок сохраняется в полном размере. 

Пример1. Работа на «базис» является основной. Других облагаемых подоходным налогом доходов не имеется. Удостоверение об освобождении  заработка от взимания подоходного налога получено.

   При отсутствии удостоверения об освобождении заработка от взимания подоходного налога в том случае, когда работа на «базис» является основной (потому что имеются другие облагаемые налогом доходы, например, от сдачи квартиры в наем или от капиталовложений), работодатель, который перенимает на себя выплату подоходного налога,  должен перечислять наряду с взносами на социальное страхование, также и подоходный и другие налоги в паушальных размерах. Естественно, в этом случае расходы работодателя на рабочее место возрастают.

Пример 2. Работа на «базис» является основной. Имеются другие облагаемые налогом доходы. Удостоверение об освобождении заработка от взимания налога отсутствует. Работодатель перенимает на себя выплату подоходного налога в паушальном размере.

Если же работодатель не перенимает на себя уплату подоходного налога, то его должен выплачивать наемный работник по 6-му или 5-му классу налога. 

Пример 3. Работа на «базис» является основной. Имеются другие облагаемые налогом доходы. Удостоверение об освобождении заработка от взимания подоходного налога отсутствует. Работодатель не перенимает уплату подоходного налога. 

Вопрос:  В каком размере выплачивается заработок при побочной работе на «базис» при отсутствии удостоверения об освобождении от уплаты подоходного налога? 

Ответ: Если вы, например, работаете служащим на фирме, то при выполнении побочной работы в качестве работы на «базис» вы не получите этого удостоверения. Ваш работодатель должен сейчас наряду со взносами на социальное страхование (которые в этом случае распределяются поровну между предпринимателем и работающим по найму) перечислить в финансовое учреждение также и подоходный налог на заработную плату (который устанавливается по 6 классу подоходного налога). Для этого ему нужна ваша карта начисления подоходного налога. Если работодатель вполне доволен результатами вашей работы, он мог бы, конечно, освободить вас от налогового бремени (но не от вашей половины выплат на социальное страхование). В этом случае, так же как и прежде, он перенимает только паушальную сумму подоходного налога в размере 20% от заработка, а также солидарные выплаты (5,5% от налога) и церковный налог, и перечисляет эти суммы в финансовое учреждение. Но наряду с этим еще им вносятся суммы на социальное страхование (вторую половину их), так что теперь ваше рабочее место обходится работодателю гораздо дороже. Если он перенимает эти расходы, то вам больше не нужно помнить о вашей налоговой декларации. Если же предприниматель не перенимает на себя уплату подоходного налога, солидарных выплат и церковного налога, то эти расходы будут им вычтены из вашего заработка, причем согласно 6 класса подоходного налога, наряду с половиной выплат на социальное страхование. Это приводит к уменьшению нетто-заработка почти на 43% и практически делает невыгодной побочную работу на «базис». 

Пример1.   Работа на «базис» является побочной. Работодатель перенимает на себя уплату подоходного и других налогов в паушальном размере. 

Пример2. Работа на «базис» является побочной. Работодатель не перенимает уплату подоходного налога. 

Если работающий по найму, для которого работа на «базис» является побочной, дополнительной к основной работе, застрахован на случай болезни частным образом (причем на определенную месячную сумму), то при выплате ему заработка от побочной работы не взимаются отчисления на медицинское страхование и страхование по уходу. Если работающий по найму по основному месту работы застрахован в социальном отношении на определенную месячную сумму, равную его месячному заработку, то взносы на пенсионное страхование в размере 19, 5% (которые распределяются поровну между работодателем и работающим по найму) при  работе на «базис» рассчитываются не от полного брутто-заработка, а от скорректированной его величины, которая учитывает заработок по основному месту работы. То же действительно и при расчете взносов на пенсионное страхование по основному месту работы (когда учитывается побочный заработок). 

Пример.  Работающий по найму по основному месту работы получает в месяц брутто 8500 марок. Эта величина месячного заработка является расчетной границей при определении взносов на социальное страхование. При наличии у работника побочной работы, например, работы на «базис», на которой он дополнительно зарабатывает брутто 630 марок в месяц, взносы на пенсионное и другие виды социального страхования будут  исчисляться от нижеследующих сумм:

По основному месту работы – 8500 Х8500./.(8500+630)=7913,47 DM 

При работе на «базис» - 8500Х630 ./. (8500+630) = 586,53 DM

Вопрос:  Какие доходы освобождаются от уплаты налога? 

Ответ:  Это, прежде всего, социальная помощь, пособие по случаю материнства, пособие или помощь по безработице, пособие для оплаты наемной квартиры, пенсии, стипендии студентов и учащихся и др. 

Вопрос:  Что происходит с облагаемым налогом доходами супруга? 

Ответ:  Эти доходы супруга всегда остаются вне расчетов. Распоряжаться ли вам доходами и в каком размере, устанавливает финансовое управление на основании вашего заявления на освобождение от уплаты налога или вашей налоговой декларации за прошлый год. При этом доходы вашего супруга  вам не причисляются. Это действительно также, прежде всего, и тогда, когда вы сдаете так называемое заявление на совместное определение подоходного налога. 

Вопрос:  Какие существуют три возможности взимания подоходного налога?

Ответ:  Чтобы можно было бы правильно судить о фискальных последствиях работы на «базис», следует различать три разные возможности взимания подоходного налога: 

• освобождение от уплаты налога при получении соответствующего удостоверения (Bescheinigung zur Steuerfreistellung des Arbeitslohn für ein geringfügiges Beschäftigungsverhältnis), 
• взимание налога посредством карты начисления подоходного налога на заработную плату (Lohnsteuerkarte), 
• взимание налога в паушальном размере самим работодателем. 

Вопрос: Кто и когда выдает удостоверение об освобождении от уплаты подоходного налога? 

Ответ: Удостоверение об освобождении от уплаты подоходного налога выдается по заявлению лица, желающего выполнять работу на «базис», финансовым учреждением по месту жительства заявителя. Получив заявление (Antrag auf Erteilung einer Bescheinigung zur Steuerfreistellung des Arbeitslohns für ein geringfügiges Beschäftigungs-verhältnis), финансовое учреждение тщательно проверит, не имеет ли заявитель других положительных налогооблагаемых доходов. Только при их отсутствии будет выдано это удостоверение. При этом не нужно представлять финансовому учреждению карту начисления подоходного налога.

Пример. Госпожа Н. занимается домашним хозяйством и ухаживает за своим годовалым ребенком. Она не имеет никаких доходов. Ее муж как служащий предположительно получит в календарном году 80 тысяч марок в качестве брутто-заработка. Госпоже Н. будет выдано удостоверение об освобождении заработка при работе на «базис» от уплаты подоходного налога, поскольку у нет других положительных налогооблагаемых доходов. При этом заработок ее мужа во внимание не принимается.

Вопрос: Какие данные должен внести работодатель в удостоверение об освобождении заработка от уплаты подоходного налога - Freistellungsbescheinigung (или в удостоверение о подоходном налоге – Lohnsteuerbescheinigung des Arbeitsgebers)?

Ответ: Работодатель должен внести в это удостоверение следующие данные: 

• фамилию, дату рождения и домашний адрес работающего по найму,
• продолжительность трудовых отношений, 
• размер освобождаемой от уплаты подоходного налога брутто-заработной платы, 
• необлагаемые налогом выплаты для поездок между квартирой и местоположением работы, 
• облагаемые налогом в паушальном размере выплаты для поездок между квартирой и местоположением работы, 
• адрес местонахождения работы. 

Примечание: при увольнении работающего по найму удостоверение должно быть ему возвращено для того, чтобы его использовать на новом месте работы на «базис». 

Вопрос: О каких других положительных налогооблагаемых доходах идет речь при рассмотрении вашего заявления на освобождение заработка от уплаты подоходного налога?

Ответ:  Налоговое законодательство относит к ним следующие виды облагаемых подоходным налогом доходов: 

• доходы от земле- и лесопользования,
• доходы от промысловой деятельности, 
• доходы от самостоятельной работы, 
• доходы от несамостоятельной работы, 
• доходы от капиталовложений (проценты, дивиденды), 
• доходы от сдачи в наем и в аренду, 
• прочие доходы (пенсия, прибыль от срочных сделок на бирже и т.п.). 

Первые три вида доходов представляют собой чистую прибыль от превышения производственных доходов над расходами. Остальные виды доходов являются превышением денежных поступлений над расходами, связанными с осуществлением трудовой или иной деятельности.

Не перечисленные выше виды доходов не облагаются налогом, например, лотерейные выигрыши.   Однако, выплаты на материальное содержание, которые вы получаете от разведенного с вами супруга, являются налогооблагаемыми доходами. 

К доходам от земле- и лесопользования относятся, например, доходы от сельского и лесного хозяйства, виноделия, садоводства, овощеводства, выращивания деревьев и кустарников, разведения и содержания животных и т.п. 

К доходам от промысловой деятельности относятся доходы, которые получают в качестве предпринимателя, например, финансовые консультанты, маклеры, содержатели мастерских, управители домами, торговые и страховые представители, содержатели студий здоровья и фотостудий и т.п. 

Доходы от самостоятельной работы получают лица свободных профессий, указанных в налоговом законодательстве (т.н. каталожных профессий, например, врачи, архитекторы, инженеры, налоговые консультанты, журналисты, адвокаты, нотариусы, патентоведы, переводчики, специалисты по лечебной гимнастике и т.д.), а также лица, самостоятельно осуществляющие деятельность, которая имеет научный, художественный, преподавательский, воспитательный или писательский характер. 

Если вы работаете рабочим или служащим на частной фирме, предприятии или в государственном учреждении, то вы имеете доходы от так называемой несамостоятельной работы (например, заработную плату, жалованье, оклад). После вычета их них расходов, связанных с осуществлением вашей трудовой деятельности (например, на проезд), остаются облагаемые подоходным налогом доходы, которые и учитываются при выдаче вам разрешения.

Доходы от капиталовложений могут получать только те лица, которые предоставляют свои денежные средства для использования в общественно полезных целях (например, вклады в кредитных институтах, банках, инвестиционных фондах, приобретение ценных бумаг различных видов и т.п.). При этом облагаемой подоходным налогом является так называемая плата за использование ваших денежных средств, например, в форме выплачиваемых вам процентов, дивидендов, других видов прибыли. Сам же денежный капитал подоходным налогом не облагается (однако, взимается налог при получении капитала в виде наследства или дарения). 

Доходы от сдачи в наем или в аренду получают при предоставлении для использования за соответствующую денежную плату обустроенный земельный участок, собственный дом или квартиру, отдельные помещения, недвижимое имущество, прав на участие в использовании наследства и т.п. 

К прочим облагаемым налогом доходам может быть отнесена, к примеру, прибыль, полученная от продажи на бирже ценных бумаг в том случае, когда между сроком покупки их и продажи прошло не более 12 месяцев, т.е. так называемая спекулятивная прибыль.

Определение величины нетто-заработка при работе на «базис»  и сезонной работе у различных категорий работающих по найму 

Вопрос:  Как рассчитывается нетто-заработок при работе на «базис» у получателя социальной помощи? 

Ответ:  Социальная помощь не облагается подоходным налогом и поэтому является доходом, свободным от взимания налога. Так социальная помощь предоставляется при отсутствии других облагаемых налогом доходов, то финансовое учреждение, конечно, выдаст заявителю удостоверение на освобождение заработка при работе на «базис» от взимания налога. Поэтому  нетто-заработок будет соответствовать брутто-заработку. 

Пример. 

Вопрос: Какая часть нетто-заработка при работе на «базис» не засчитывается в получаемое социальное пособие?

Ответ:   К сожалению, большая часть нетто-заработка согласно закону будет засчитана в получаемое социальное пособие. Если получатель социальной помощи не достиг пенсионного возраста, то не засчитывается в нее 25% ставки главы семьи на личные нужды (питание, одежду, ведение домашнего хозяйства и т.п.), которая составляет примерно 540 марок в месяц, т.е. 135 марок (т.н. «цокольная» сумма), и 15% разницы между полученным нетто-заработком и   «цокольной» суммой. При этом наибольшая величина не засчитываемого в социальное пособие дополнительного заработка не должна превышать 270 марок в месяц (эта величина достигается при нетто-заработке в 1035 марок в месяц). Если же получатель социальной помощи достиг пенсионного возраста, то «цокольная» сумма повышается до 162 марок, и к ней прибавляется 25% разницы между полученным нетто-заработком и «цокольной» суммой. При этом наибольшая величина не засчитываемого в социальное пособие дополнительного заработка не должна превышать 360 марок в месяц (эта величина достигается при нетто-заработке в 954 марки в месяц). У инвалидов – получателей социальной помощи «цокольная» сумма достигает 270 марок в месяц, к ней также прибавляется 25% разницы между полученным нетто-заработком и «цокольной» суммой, а верхнего ограничения не имеется. Расходы, связанные с осуществлением трудовой деятельности при работе на «базис» (расходы на проезд на работу и обратно, на приобретение спецодежды, рабочего инструмента и т.п.), компенсируются, т.е. добавляются к не засчитываемой в социальное пособие части дополнительного заработка.    

Пример 1, 50-летний получатель социальной помощи при работе на «базис» получил 630 марок в месяц, т.е. полный нетто-заработок. Не будет засчитана в получаемое им социальное пособие следующая сумма: 135 + 15% (630 – 135) = 135 + 74,25 = 209,25 марок. 

Пример 2. 65-летний получатель социальной помощи при работе на «базис» получил 630 марок в месяц, т.е. полный нетто-заработок. Не будет засчитана в получаемое им социальное пособие следующая сумма: 162 + 25% (630 – 162 ) = 162 + 117 = 279 марок.   

Пример 3. Инвалид – получатель социальной помощи заработал на «базис» 630 марок в месяц. Не будет засчитана в получаемое им социальное пособие сумма: 270 + 25% (630 – 270) = 270 + 90 = 360 марок

Вопрос:  Как рассчитывается нетто-заработок при работе на «базис» у получателя пособия или помощи по безработице? 

Ответ:   Пособие или помощь по безработице не облагаются подоходным налогом. Поэтому при отсутствии других облагаемых налогом доходов в течение всего календарного года (т.е. пребывания в состоянии безработного весь год) и при получении разрешения на освобождение заработка при работе на «базис» от уплаты налога нетто-заработок будет соответствовать брутто-заработку, как и для получателя социальной помощи (смотрите предыдущий пример).

   Однако, если наемный работник находится в состоянии безработного  лишь в течение части календарного года и в это время работает на «базис», то он не получит соответствующего разрешения и его заработок подлежит взиманию с него подоходного налога согласно 6 классу налога. При этом альтернативой может быть перенятие работодателем уплаты подоходного налога в паушальном размере. В этом случае нетто-заработок будет соответствовать брутто-заработку. 

Пример 1.  Работодатель не перенимает уплату подоходного налога

Пример 2. Работодатель перенимает на себя уплату подоходного и других видов налогов и выплат в паушальном размере. 

Вопрос: Какая часть нетто-заработка при работе на «базис» не засчитывается в получаемое пособие или помощь по безработице?

Ответ:  С не засчитываемой в пособие или помощь по безработице частью дополнительного заработка дело обстоит примерно так же, как и при получении социальной помощи. В данном случае согласно законодательству не засчитывается 20% получаемого месячного пособия или помощи по безработице, а также уплаченная сумма подоходного и других видов налогов и платежей на социальное страхование. Компенсируются также расходы, связанные с осуществлением трудовой деятельности (расходы на проезд на работу и обратно, на приобретение спецодежды, рабочего инструмента и т.п.). При этом наибольшая величина не засчитываемого в получаемое пособие или помощь дополнительного месячного заработка не должна превышать разницы между ежемесячными нетто-доходами до потери основного места работы и величиной получаемого месячного пособия или помощи.  

Вопрос: Как рассчитывается нетто-заработок при работе на «базис» у студентов и учащихся?

Ответ:  Стипендия не облагается подоходным налогом, и поэтому при наличии соответствующего разрешения студент или учащийся при работе на «базис» будет получать нетто-заработок в полном размере. При отсутствии разрешения на освобождение заработка от уплаты подоходного налога студент или учащийся в качестве наемного работника должны уплачивать подоходный налог по 1-му классу (при работе только у одного работодателя) или по 6-му классу (при работе у нескольких работодателей), если в качестве альтернативы этому работодатель не перенимет на себя уплату подоходного и других видов налогов и платежей в паушальном размере. 

Пример 1. Работа на «базис» только у одного работодателя. Работодатель не перенимает уплату подоходного налога. 

Примечание:  Согласно налоговому законодательству по 1-му классу не облагается подоходным налогом заработок в размере до 1579, 65 марок в месяц ).

Пример 2. Работа на «базис» у нескольких работодателей, которые не перенимают уплату подоходного налога. 

Пример 3. Работа на «базис» у нескольких работодателей, которые перенимают на себя уплату подоходного и других видов налогов и платежей в паушальном размере. 

Примечание: Студенты и учащиеся при работе на «базис» имеют возможность, чтобы работодатель дополнительно отчислял на пенсионное страхование 7,5% полученного брутто-заработка, что дает им право в будущем на более полные выплаты из пенсионного страхования.

Вопрос: Как рассчитывается нетто-заработок при работе на «базис»  у пенсионера, ранее работавшего на частном предприятии?

Ответ:  Пенсия является доходом, частично облагаемым подоходным налогом. При этом размер облагаемой налогом части пенсии зависит как от возраста на начало ее получения, так и от того, одинокий ли он, или состоит в браке. Поэтому пенсионер может не получить удостоверения об освобождении заработка от уплаты подоходного налога. Однако, если пенсионер предоставит своему работодателю карту начисления подоходного налога по 1. 2, 3 или даже 4-му классам, то он, как правило, не будет уплачивать подоходный налог со своего заработка, т.к. согласно налоговому законодательству налог не взимается при месячном заработке в размерах:

• по 1-му классу налога – 1579,65 марок, 
• по 2-му классу налога -  2133,15 марок, 
• по 3-му классу налога -  2952,15 марок, 
• по 4-му классу налога -  1579,65 марок         

  Следовательно, при работе пенсионера на «базис» он будет получать нетто-заработок в полном размере (смотрите пример 1. расчета нетто-заработка при работе на «базис» у студента). 

Вопрос: Как влияет дополнительный заработок на размер получаемой пенсии по возрасту?

Ответ:  Дополнительный заработок учитывается при начислении пенсии только в том случае, когда пенсионер не достиг 65-летнего возраста и получает пенсию по старости, в силу ряда обстоятельств, преждевременно. Предельное значение дополнительного заработка, который допустимо получать без изменения размера пенсии, зависит от вида пенсии (полная или частичная, т.е. в размере 1/3, 1/2 или 2/3 полной пенсии) и среднестатистических брутто-доходов одного работающего в стране в текущем календарном году. Получатель полной пенсии может без изменения ее размера зарабатывать в месяц не более 1/7 среднестатистической величины месячных брутто-доходов одного работающего, что примерно соответствует месячному брутто-заработку при работе на «базис». Получатели частичной пенсии могут дополнительно зарабатывать соответственно примерно в 3, в 2 и в 1,5 раза больше получателя полной пенсии (т.е. чем больше доля частичной пенсии по отношению к полной, тем меньше допустимая граница дополнительного заработка). Размер дополнительного заработка у пенсионера, достигшего 65-летнего возраста, не ограничивается.      

Вопрос:  Как рассчитывается нетто-заработок при работе на «базис»  у пенсионера государственной службы? 

Ответ:   Пенсия государственного служащего не относится к доходам, с которых надо делать отчисления на социальное страхование (как и его заработок на государственной службе). Поэтому с заработка при работе на «базис» не производятся отчисления на медицинское страхование, а только на пенсионное страхование. Не получит такой пенсионер и разрешение на освобождение заработка от уплаты подоходного налога, так что он должен либо сам его уплачивать по 6-му классу налога, либо его перенимает в паушальном размере работодатель. 

Пример 1. Работодатель не перенимает уплату подоходного налога.

Пример 2. Работодатель перенимает уплату подоходного и других налогов  и платежей в паушальном размере. 

Вопрос:   Как рассчитывается нетто-заработок при работе на «базис» домохозяйки? 

Ответ:  Если домохозяйка не имеет других собственных облагаемых налогом доходов (доходы ее мужа к ней не причисляются), то она получит удостоверение об освобождении заработка от уплаты подоходного налога, и ее нетто-заработок будет соответствовать брутто-заработку. В противном случае она должна будет платить подоходный налог по 5-му классу, если муж уплачивает налог по 3-м классу, или по 4-му классу, если ее муж также уплачивает налог по 4-му классу. Но поскольку при месячном заработке до 1579, 65 марок подоходный налог не взимается, то в этом последнем случае нетто-заработок при работе на «базис» будет соответствовать брутто-заработку. То же произойдет, если работодатель работы на «базис» перенимает на себя уплату подоходного и других налогов и платежей в паушальном размере. Если домохозяйка одинокая, то она, очевидно, получает либо социальную помощь, либо пособие или помощь по безработице, либо материальное содержание от разведенного или живущего раздельно с ней мужа. В этом случае ее нетто-заработок рассчитывается так, как это указано выше для соответствующих категорий наемных работников. 

Пример 1. Имеются другие налогооблагаемые доходы. Удостоверение об освобождении заработка от уплаты подоходного налога не получено. Муж уплачивает подоходный налог по 4-му классу.

Пример 2.  Имеются другие налогооблагаемые доходы. Удостоверение об освобождении заработка от уплаты подоходного налога не получено. Муж уплачивает подоходный налог по 3-му классу. 

Примечание: У домохозяйки при работе на «базис» имеется возможность, чтобы работодатель дополнительно отчислял на пенсионное страхование 7,5% полученного ею брутто-заработка. Это ей позволяет в будущем получать выплаты из пенсионного страхования в полном размере. 

Если домохозяйка не подлежит установленному законом медицинскому страхованию (например, потому что ее муж работает государственным служащим), то при работе на «базис» работодатель не должен отчислять взносы на медицинское страхование в паушальном размере.    

Если домохозяйка работает на «базис» у нескольких работодателей и зарабатывает в сумме более 630 марок брутто в месяц, то она, конечно, не получит удостоверение об освобождении заработка от уплаты подоходного налога и должна будет каждому работодателю представить карту начисления подоходного налога. В этом случае каждый работодатель при расчете нетто-заработка должен будет удерживать платежи на все виды социального страхования (пенсионное, медицинское, по уходу и на случай безработицы) в размере половины установленной законом ставок (другую половину он уплачивает сам), т.е. так же, как при расчете нетто-заработка при работе на «базис» в качестве побочной для работника, имеющего постоянную работу в качестве основной. При этом каждый работодатель либо должен удерживать подоходный налог с брутто-заработка в соответствии с указанным в налоговой карте классом налога, либо в паушальном размере перенимать его на себя (вместе с солидарными выплатами). В первом случае по истечении календарного года домохозяйка составит и сдаст налоговую декларацию о своих доходах и расходах, и в том случае, когда ее годовой доход после вычета подоходного налога окажется менее 13067 марок (для 1999 года), т.е. менее 1089 марок в месяц, финансовое учреждение возвратит ей удержанные работодателями суммы подоходного налога. Подоходный налог в паушальном размере, которые переняли на себя работодатели, компенсации финансовым учреждением не подлежит.  

   Если домохозяйка получает от разведенного или живущего раздельно с ней мужа материальное содержание в размере до 27000 марок в год, которое является налогооблагаемым доходом, то она не получит освобождение от уплаты подоходного налога при работе на «базис». В этом случае она должна взять налоговую карту с 1-ым или 2-ым классом подоходного налога и предоставить ее своему работодателю. При этих классах подоходный налог с заработка взиматься не будет. 

Вопрос: Как рассчитывается нетто-заработок при выполнении сезонной работы? 

Ответ: Согласно закону заработок, полученный при выполнении сезонной работы, освобождается от отчислений на социальное страхование, но не от уплаты подоходного налога. Этот налог либо уплачивает наемный работник согласно соответствующему классу подоходного налога, указанному в представленной карте его начисления, либо налог может быть перенят в паушальном размере работодателем, как и при выполнении работы на «базис». Класс подоходного налога зависит от категории наемного работника. Получатели социальной помощи, пособия или помощи по безработице при получении их в течение всего календарного года, студенты и учащиеся, пенсионеры и домохозяйки, не имеющие других налогооблагаемых доходов, получат налоговую карту с 1-ым классом подоходного налога. Получатели пособия или помощи по безработице в течение части календарного года, рабочие и служащие, имеющие основную работу, получат налоговую карту с 6-ым классом подоходного налога. Домохозяйки, имеющие другие налогооблагаемые доходы, получат налоговую карту с 4-ым или 5-ым классом налога. При этом подоходный налог, начисленный по 1-му классу, может быть по окончании календарного года возвращен в случае, если работник не получал больше других налогооблагаемых доходов. Это будет произведено финансовым учреждением при окончательном расчете размера подоходного налога согласно поданной декларации о доходах и расходах. Это же ведомство пересчитает размер уплаченного подоходного налога согласно другим классам его по итогам календарного года на основании поданной одиночной или семейной декларации. Следует также особо заметить, что получателям социальной помощи (кроме инвалидов) нет никакого смысла выполнять сезонную работу в отличие от других категорий работников, поскольку максимальная часть дополнительного заработка, не засчитываемая в социальное пособие, как это было указано выше при выполнении работы на «базис», не превышает 270 марок в месяц у работающих, не достигших пенсионного возраста, и 360 марок - у достигших этого возраста. 

Пример 1. При выполнении сезонной работы представлена карта начисления подоходного налога по 1-му классу. Брутто-заработок за 2 месяца составляет 4000 марок.  

Примечание: при отсутствии в течение календарного года других облагаемых налогом доходов вычтенные из брутто-заработка налоги будут возвращены на основании поданной декларации о доходах и расходах.

Пример 2. При выполнении сезонной работы представлена карта начисления подоходного налога по 6-му классу. Брутто-заработок за 2 месяца составляет 4500 марок.

Примечание: размеры уплаченных налогов по окончании календарного года будут уточнены на основании поданной декларации о доходах и расходах. 

Приложение

Формуляр 1. Заявление на получение удостоверения об освобождении заработной платы при работе на «базис» от уплаты подоходного налога. (Antrag auf Erteilung einer Bescheinigung zur Steuerfreistellung des Arbeitslohns für ein geringfügiges Beschäftigungsverhältnis (630-DM-Arbeitsverhältnis). 

(Заполните или отметьте крестиком белые поля). 

Указания: 

Это удостоверение может быть получено только тогда, когда сумма других ваших облагаемых подоходным налогом доходов в календарном году не является положительной. К другим облагаемым налогом доходам относятся все положительные и отрицательные доходы, соответствующие §2 закона о подоходном налоге. Это, прежде всего, заработная плата, получаемая на другом месте работы, долевой доход от ренты, выплачиваемые проценты на капиталовложения в той или иной форме за вычетом паушальной суммы расходов, связанных с получением доходов этого вида, и освобождаемой от налогообложения суммы сбережений, доходы от самостоятельной деятельности, от промысловой деятельности и от сдачи недвижимости в наем и  аренду. К налогооблагаемым доходам относится также материальное содержание, получаемое от разведенного супруга, если он не прибегает к вычету особых расходов в своей налоговой декларации. Налогооблагаемые доходы вашего супруга не учитываются и поэтому не должны быть указаны.

Заработная плата за работу на «базис» может выплачиваться работодателем без взимания подоходного налога только тогда, когда он перечисляет в соответствующем периоде выплаты заработной платы паушальную сумму работодателя на пенсионное страхование в размере 12%.

Если на основании вашего заявления вам выписывается удостоверение на освобождение заработной платы от взимания подоходного налога и по истечении календарного года оказывается, что сумма других ваших налогооблагаемых доходов положительна, то вы согласно п.2а §46 закона о подоходном налоге должны сдавать налоговую декларацию о доходах и расходах.

Положения закона о защите сведений указывают на то, что согласно этому закону сведения о вашем номере телефона являются добровольными и могут приводиться вместе с другими данными в налоговой декларации согласно §149 положения о ее сдаче.

Раздел А. Сведения личного характера

Раздел Б. Сведения об облагаемых налогом доходах

Ежемесячная заработная плата на данной работе на «базис» составляет … марок 

Кроме заработной платы, получаемой за данную работу на «базис», у меня предположительно не имеется других облагаемых налогом доходов

Я получаю на другом месте работы ежемесячную заработную плату в размере  …  марок

В данном календарном году у меня предположительно имеются другие налогооблагаемые доходы:

положительные    …  марок, отрицательные  …   марок 

Заверение

Настоящим я заверяю, что я с полным знанием и по совести указал правдивые сведения в этом заявлении. 

Дата

Подпись заявителя 

Формуляр 2.  Удостоверение работодателя о подоходном налоге на заработную плату в 2000 году (Lohnsteuerbescheinigung des Arbeitgebers für 2000). 

Примечание: Сведения личного характера работающего по найму в удостоверении о подоходном налоге на заработную плату указываются только тогда, когда это удостоверение составляется механизированным способом в качестве отдельного документа. Такой документ должен быть прочно скреплен работодателем с удостоверением на освобождение заработной платы от взимания подоходного налога так, чтобы нельзя было нарушить эту связь без повреждения обоих документов. Выписанное механизированным способом удостоверение о подоходном налоге на заработную плату не нужно подписывать. Это удостоверение может быть составлено в произвольном формате.

Указание для работающего по найму: Если по истечении календарного года окажется, что сумма ваших других облагаемых подоходным налогом доходов положительна, то вы согласно налоговому законодательству обязаны сдать налоговую декларацию о доходах и расходах.

 
 Полный список изданных брошюр с описанием проекта "Брошюры о Германии на русском языке".