161.4. Организационные и финансовые вопросы создания собственного дела: фирмы, предприятия, компании. Часть 4. Уплата налогов.

7 июн

Проект Клуба NZ от 1998 года: "Брошюры о Германии на русском языке". Теперь в открытом доступе. Проходит время, меняются даты и цифры, но смыслы сохраняются на десятилетия.

Описание проекта и полный список изданных брошюр.


Закон и право Германии в действии

Хозяйственное право

 

Организационные и финансовые вопросы создания собственного дела: фирмы, предприятия, компании

 

Часть 4. Управление экономическим состоянием предприятий мелкого и среднего бизнеса

 

Составитель – Веньямин Толстоног

 

 

Содержание:

1. Процесс раннего распознавания экономического состояния предприятия.

2. Финансовые инструменты управления предприятием

3. Управление ходом производства работ и предоставления услуг

4. Удовлетворение запросов клиентов

5. Создание информационного банка данных и его использование для развития предприятия

6. Контроль и учет расходов и уплата налогов

 

 

  Около 3.3 миллиона предприятий мелкого и среднего бизнеса, а также самостоятельно работающие в ремесленной и промышленной областях, промыслах, торговле, сфере оказания услуг и свободных профессий противостоят сегодня в стране 7 тысячам крупных предприятий. На мелких и средних   предприятиях создается почти 50% всей добавленной стоимости и через них проходит около 46% инвестиций. Наряду с общественным значением эти предприятия имеют большое экономическое значение в качестве работодателей, оферентов, мест производственно - профессионального обучения, источников нововведений. На этих предприятиях находится почти 70% рабочих и 80% учебных мест. Без преувеличения можно сказать, что мелкие и средние предприятия являются становым хребтом немецкой экономики. 

  Но перед тем как осмелиться на основание нового предприятия или приобретение существующего необходимо четко себе представлять, что, в отличие от крупного предприятия, у вас не будет специальных отделений, которые займутся планированием производства, его организацией и контроллингом, финансовым и бухгалтерским учетом. За успешное решение всех этих административных задач в дальнейшем вы будете нести сами всю полноту ответственности. Зато у мелких и средних предприятий имеются существенные преимущества перед крупными предприятиями. Речь идет об обозримости, гибкости, близости к рынкам и клиентам, мотивации сотрудничества, творчестве и, не в последнюю очередь, о ваших личных деловых качествах. Этот потенциал нужно использовать и развивать.

  Однако не все шансы вы можете своевременно выявить и осознать лишь на основе вдохновения и чутья. В наше быстротекущее время наряду с интуицией необходимы систематические действия по своевременному распознаванию шансов и новых требований, которые возникают на рынке товаров, работ и услуг. Причем их раннее распознавание обеспечивает значительные преимущества по сравнению с поздним выявлением, а тем более с кризисным управлением.       

 

Процесс раннего распознавания экономического

состояния предприятия

 

   Раннее распознавание экономического состояния своего предприятия позволяет обеспечить ему уверенное будущее. Для этого необходимо иметь нужную информацию и правильно ее оценивать. Речь идет о том, что нужно регулярно задавать себе такие вопросы как, например:

• каким будет выглядеть мое предприятие через 5 лет?

• какие работы и услуги могут потребоваться тогда моим клиентам?

  Исходным пунктом для раннего распознавания являются систематическая инвентаризация имущества предприятия и знание важных его связей и особенностей. Необходимо владение данными о доходах и расходах, путях развития предпринимательства в вашей области хозяйствования, мотивации ваших сотрудников, степени удовлетворенности клиентов, возможностях совершенствования продуктов, улучшения качества и расширение ассортимента выполняемых работ и оказываемых услуг для них. Чтобы успешно использовать потенциал своего предприятия и избежать кризисной ситуации нужно:

• регулярно изучать важнейшую информацию о вашем рынке, клиентах и новых продуктах;

• иметь подробную информацию о ваших конкурентах, их продуктах, выполняемых ими работ и услугах;

• на первое место ставить решение проблемы удовлетворения своих клиентов;

• осуществлять достоверный учет сегодняшних и обзор будущих доходов и расходов;

• активно заниматься вопросами осуществления мер по развитию и стимулированию предприятия;

• быть постоянно готовым к возможным изменениям в структуре производства и способным их проводить;

• каждодневно думать не только о текущих сделках, но и находить время для ознакомления и анализа всей деловой обстановки в вашей области предпринимательской деятельности, вашего будущего;

• вовлекать в процесс решения возникающих проблем и задач ваших сотрудников.

  Постановка задачи. Процесс распознавания экономического состояния предприятия начинается с ответов на ряд вопросов, таких как (отвечать нужно «да» или «нет»):

• имеются ли у вас новые деловые идеи?

• можете ли предложить какие-либо нововведения в области производимых продуктов, выполняемых работ и предоставляемых услуг?

• можете ли вы привлечь достаточное число новых клиентов?

• действительно ли хороши результаты работы вашего предприятия?

• растет ли хозяйственный оборот вашего предприятия?

• достаточно ли хорошо вы набили себе руку на определении расходов вашего предприятия?

• достаточно ли у вас текущих финансовых средств?

• имеются ли еще деньги на вашем расчетном счете в банке?

• удается ли вам успешно избегать неудачи в делах?

  Если отрицательные ответы на первые три вопроса еще не представляют серьезной опасности для существования вашего предприятия и у вас есть еще время их обдумать, то отрицательные ответы на следующие три вопроса уже говорят о том, что нужно немедленно действовать и осуществлять какие-то улучшения. Отрицательные ответы на последние три вопроса свидетельствуют о наступлении кризисной ситуации.

  Активно заниматься ранним распознаванием экономической ситуации означает постоянно держать в поле зрения такие вопросы, как:

• какая наиболее важная вещь, на которую я не могу оказать непосредственное влияние, может измениться на моем предприятии?

• должен ли я немедленно реагировать на это изменение?

• почему? Что случится, если я своевременно не отреагирую должным образом?

• что я могу конкретно сделать?

• что я буду делать? И когда?

  Основные этапы. Эти вопросы являются основой процесса раннего распознавания ситуации, который предусматривает 4 этапа: узнавание, оценка, действия и, наконец, обучение.  На этапе узнавания вы просматриваете информацию о своем предприятии и его внешнем окружении (т.е. о поставщиках и потребителях, или иначе его клиентах) с тем, чтобы выявить изменения. Это необходимо делать каждый день и каждую неделю, предусматривая время в повседневной текучке дел. Выявив изменения, вы приступаете к их оценке, т.е. к определению последствий и возможностей для будущего вашего предприятия. На этапе оценки задача состоит в том, чтобы извлечь из рассматриваемой информации максимум пользы, а именно, продумать меры, которые позволят предотвратить возможные убытки и получить дополнительную прибыль. Теперь вам нужно эти меры осуществить, т.е. перейти к этапу активных действий. На этом этапе следует наметить даты осуществления каждого действия, подумать о помощи для них и о размере связанных с ними расходов, т.е. выработать план действий. Намеченный план действий нужно настойчиво осуществлять, контролируя каждый его пункт, оценивая достигнутый результат и своевременно внося в план необходимые изменения, т.е. обучаясь по ходу его выполнения.

  На любом предприятии, независимо от его размера, приходиться заниматься многочисленными задачами. Для раннего распознавания ситуации особое значение имеют три области задач: финансы, вещественные результаты, клиенты. В области финансов основными задачами являются   амортизационные и другие списания средств, производственные доходы и расходы, собственный капитал, дебиторская задолженность, общий капитал предприятия, распределение прибыли и выплаты из нее. В области вещественных результатов речь идет об изготавливаемых продуктах, производимых работах и предоставляемых услугах. В области клиентов наиболее важными являются задачи выбора поставщиков и потребителей и установление договорных отношений с ними. 

  Основные финансовые показатели. Финансовая область задач начинается с проверки всех финансовых показателей хозяйственной деятельности предприятия. В первую очередь проверяют основополагающие показатели, которые характеризуют финансовую стабильность предприятия и уровень его доходов, а именно:

• заемные средства, обеспечивающие текущую ликвидность предприятия (ликвидные резервы) – Liquiditätsreserve (достаточно ли и на какой период времени в дальнейшем хватит средств, которые имеются в вашем распоряжении для погашения текущей краткосрочной задолженности);

• уровень текущей ликвидности – Liquiditätsgrad (в состоянии ли ваше предприятие без проблем оплачивать за счет текущих средств и кредитов краткосрочные обязательства и долги);

• доля собственного капитала в совокупном капитале предприятия – Eigenkapitalquote (достаточно ли у вас собственного капитала в отношении балансового итога или долговых обязательств);

• движение денежной наличности или общей платежной ликвидности – Cash Flow (каков размер превышения или остатка имеющихся у вас в распоряжении финансовых средств в отношении заемных средств, обеспечивающих ликвидность предприятия, на цели покрытия инвестиционных расходов, погашения долгосрочных кредитов и выплат из прибыли);

• уровень доходности (доля прибыли в обороте) – Umsatzrendite   (какую прибыль вы получаете с каждого евро оборота).

 Текущая ликвидность является жизненно важным показателем для предприятия. При ее отсутствии вашему предприятию угрожает неплатежеспособность (Zahlungsunfähigkeit). Поэтому вы в качестве предпринимателя должны иметь в своем распоряжении определенную сумму финансовых средств. Эти текущие средства вместе с допускаемым сальдо (freie Kreditlinie) на вашем расчетном счете в банке образуют ликвидный резерв. Следует подумать о том, на какое время этот резерв средств вам хватит, чтобы исполнить свои обязательства по оплате счетов: на несколько месяцев, недель или только на несколько дней. Практика успешной хозяйственной деятельности показывает, что ликвидный резерв должен обеспечить два-три месяца работы предприятия. Ведь чем лучше вы выполняете свои платежные обязательства, тем шире ваше финансовое поле деятельности. Поэтому следует стремиться к тому, чтобы гарантировать ликвидный резерв предприятия и посредством отчислений новых ликвидных средств даже повышать его. Если же ликвидный резерв уменьшился до размера, обеспечивающего только одну-две недели текущих платежей предприятия, то свобода действий опасно ограничилась. Необходимо срочно принять меры по взысканию дебиторской задолженности.

  Уровень текущей ликвидности показывает, в какой степени ваше предприятие может оплачивать свою краткосрочную задолженность при помощи своих ликвидных средств и дебиторской задолженности. Для этого показателя хозяйственная практика устанавливает граничный уровень в 100%: при его превышении предприятие вполне успешно будет выполнять свои платежные обязательства, т.е. работает устойчиво. При степени менее 100% стабильность хозяйственного положения нарушается и при степени менее 80% это положение становится угрожающим для нормального хозяйствования и при дальнейшем снижении до 50-60% и меньше может привести уже к банкротству предприятия. Во избежание этого необходимо постоянно следить за уровнем текущей ликвидности и немедленно принимать меры при его снижении за пределы 100%. Причем пусть вас не успокаивает сохранение уровня рентабельности работы предприятия: предприятие может быть рентабельным и в то же время становится неплатежеспособным, неликвидным. В этом случае следует договориться с несколькими клиентами о переносе сроков оплаты их услуг. Помните: ликвидность всегда важнее рентабельности! Следует учитывать также нормативные значения финансовых показателей работы предприятия для данной отрасли экономики, о которых можно узнать в соответствующей торгово-промышленной или ремесленной палате.

  Для мелкого индивидуального предприятия весьма просто определяется размер собственного капитала: это разница между имуществом (капиталом) предприятия и его долгами. Для среднего предприятия, обязанного составлять годовой баланс хозяйственной деятельности, размер собственного капитала указывается в соответствующей его позиции. Минимальное значение собственного капитала гарантирует, что при незначительных убытках чрезмерная задолженность не должна привести предприятие к банкротству. Чем выше размер собственного капитала, тем больше простора для успешных переговоров с кредиторами. Поэтому его размер очень важен для будущего вашего предприятия. Хозяйственная практика устанавливает долю собственного капитала в совокупном для нормальной работы предприятия на уровне не ниже 20%, т.е. 1:5. Конечно, чем она выше этого предела, тем лучше. Но при снижении доли собственного капитала в совокупном за предел в 10%, предприятие рассматривается кредиторами как не подлежащее вложению в него инвестиций, т.е. в их глазах оно теряет свою самостоятельность. Такие предприятия могут получить кредиты при наличии многообещающей деловой идеи только за счет специальных земельных или федеральных программ развития предпринимательской деятельности.

  Движение денежной наличности или общей платежной ликвидности (Cash Flow)  показывает, в какой мере финансовая сторона деятельности вашего предприятия обеспечивает готовность его к выполнению необходимых и наиболее существенных задач. С одной стороны, этот показатель позволяет судить о платежной ликвидности (ликвидных средствах) предприятия в целом, а, с другой стороны, этот показатель можно использовать для анализа доходности его хозяйственной деятельности. Показатель Cash Flow является частью оборота, который остается на предприятии в его платежных (ликвидных) средствах (т.е. денежной наличности) и находится в вашем распоряжении для покрытия инвестиционных расходов, погашения долговых обязательств, распределения (выплат из) прибыли и уплаты налогов. С помощью этого показателя можно рассчитать и другой показатель, а именно, долю платежных (ликвидных) средств в товарообороте. Чем выше эта доля, тем меньше ваше предприятие нуждается в заемных средствах, а значит и больше его независимость. Практика хозяйственной деятельности свидетельствует, что для стабильной работы предприятия эта доля должна быть не ниже 10-20%. Если же эта доля понизится до 5% и менее, то предприятию угрожает неплатежеспособность.       

   Доход с оборота  - это чистая годовая прибыль (т.е. положительное сальдо на счете прибылей и убытков) предприятия, наличие которой свидетельствует о том, что вы с выгодой для себя производите и реализуете на рынке свои услуги и продукты. Доход с оборота показывает, какую обусловленную производством прибыль вы получаете на каждый евро оборота. Чем выше этот доход, тем более широкое у вас поле деятельности на рынке товаров и услуг, больше возможностей для назначения цен на них и повышения расходов с целью расширения предприятия. При анализе уровня доходности вашего предприятия важно сравнивать его с существующим показателем в соответствующей отрасли производства согласно данным отраслевой торгово-промышленной или ремесленной камеры. Но будьте осторожны при сравнении своего показателя уровня доходности с показателями аналогичных предприятий! Помните, что у каждого из них свои специфичные расходы по оплате труда, найму помещений, погашению банковского кредита и т.п. В свою очередь, при определении величины дохода пользуйтесь только калькуляционными статьями расходов, принятыми в данной отрасли при учете и составлении отчетности. Практика хозяйственной деятельности свидетельствует, что в среднем можно признать успешной работой предприятия при уровне доходности (по отношению к товарообороту) более 8%, при снижении этого уровня до 4% необходимо принимать соответствующие финансовые и организационные меры, а при дальнейшем понижении уровня доходности требуется срочная консультация специалиста и финансовая помощь во избежание банкротства предприятия.  

 Анализ основных финансовых показателей.  В зависимости от величины этих показателей финансовое состояние предприятия может оцениваться как хорошее, удовлетворительное или неудовлетворительное, а именно:

                                                 Хорошо          Удовл.             Неудовл.

Ликвидность:

  - ликвидные резервы -       более 2 – 3     от 1 до 2             от 1 до 2

                                               месяцев          месяцев              недель

  - уровень текущей

    ликвидности -                   более 100%    от 80 до 100%    менее 80%

Капитал:

  • доля собственного

  капитала в совокупном -   более 20%      от 10 до 20%      менее 10%

Рентабельность:

   Cash Flow -                     более 10%       от 5 до 10%       менее 5%

   -  уровень доходности -    более 8%         от 4 до 8%        менее 4%   

        

  Рассмотрим эти показатели на примере и дадим их оценку.

  Пример.  Из годового баланса предприятия следуют показатели:

1. Амортизационные отчисления – 25.000 евро,

2. Собственный капитал – 50.000 евро,

3. Дебиторская задолженность – 40.000 евро,

4. Допускаемое сальдо

(предел взаимного кредитования)  - 25.000 евро,

5. Совокупный капитал – 200.000 евро,

6. Положительное сальдо на счете прибылей и

убытков до взимания налогов – 90.000 евро,

7. Краткосрочный заемный капитал – 65.000 евро,

8. Резерв ликвидных средств – 11.000 евро,

9. Финансовые резервы – 10.000 евро,

10. Обороты по счетам (товарооборот) – 240.000 евро

  На основании этих данных можно рассчитать и проанализировать  следующие показатели:

1. Размер заемных средств, обеспечивающих текущую ликвидность предприятия – (п.4 + п.8) или (25.000 + 11.000) = 36.000 евро,

2. Уровень ликвидности заемных средств (по отношению к краткосрочному заемному капиталу) – (п.3 + п.4 + п.8) : п.7 = (40.000 + 25.000 + 11.000): 65.000 = 1,17 = 117%,

3. Доля собственного капитала в совокупном капитале предприятия – (п.2 : п.5) = (50.000 : 200.000) = 0,25 = 25%,

4. Движение денежной наличности (общей платежной ликвидности) – (п.1 + п.6 + п.9) = (25.000 + 90.000 + 10.000) = 125.000 евро, что по отношению к товарообороту (п.10) составляет: 125.000 : 240.000 = 0,521 = 52,1%,

5. Уровень доходности (доля дохода в капитале) – (п.6 : п.10) = (90.000 : 240.000) = 0,375 = 37,5% 

  Из этих показателей следует, что финансовое состояние предприятия более чем хорошее.

 

Финансовые инструменты управления предприятием

 

  Управление дебиторской задолженностью.  К основным финансовым инструментам относятся, в первую очередь, ежедневные выписки из банковского счета, периодические переговоры с банком и ежеквартальная информация вашего налогового консультанта. Этими инструментами надо пользоваться во избежание нехватки ликвидных средств, которая может образоваться из-за высокой дебиторской задолженности вашему предприятию и списания долгов. Помните, что если ваш клиент своевременно не оплатил счет, то после истечения 30 календарных дней со дня его получения им или указанного в нем срока оплаты вы должны немедленно обращаться в суд. Для управления состоянием дебиторской задолженности удобно вести анкету, в которой вы указываете свою активность в этом вопросе, а именно, проверяете ли вы систематически (или, наоборот, пренебрегаете такой проверкой): 

• платежеспособность ваших клиентов;

• своевременную выписку счетов и напоминаний о задержке с их оплатой;

• определение срока погашения платежей или предоставление Skonto (скидки при платеже ранее указанного срока);

• взыскание задатка;

• поступление платежей.

  Полезно также вести анкету использования финансовых мер при управлении своим предприятием, в которой вы указываете их необходимость (да или нет) и дату применения, например:

1. В части ликвидности – 

- используете ли вы выписки из расчетного счета в банке в качестве инструмента для управления финансами своего предприятия?;

- достаточны ли для вас существующие рамки кредита?;

- часто ли вы используете при оплате ваших счетов возможность скидки вида Skonto?;

- выписываете ли вы счета как можно раньше?;

- обращаете ли вы внимание на то, что выписанные вами счета оплачиваются как можно быстрее?  

2. В части имущества (капитала) индивидуального предприятия 

- имеется ли у вас сводка ваших частных и хозяйственных расходов и поступлений?;

- предоставляете ли вы изымаемые из вашего предприятия средства на цели его хозяйственного развития?;

- ведете ли вы раздельно счета в банке на личные нужды и нужды своего предприятия?   

3. В части собственного или заемного капитала –

- известны ли вам в настоящее время размеры начисляемых процентов на заемный капитал (банковские кредиты и др.)?;

- может ли быть увеличен размер начисляемых процентов на кредиты?;

- известны ли вам, насколько актуальны для вас кредитное обеспечение и возможный предел кредитования?;

- достаточен ли выделенный вами собственный капитал?;

- достаточен ли предоставленный вам заемный капитал?

4. В части рентабельности –

- насколько точно составляемые вами калькуляции цен на продукты и услуги?;

- известны ли вам, каков размер прибыли, получаемый вами от каждого вида продукта или предоставляемой услуги?;

- определяли ли вы наряду с прибылью от товарооборота также и доход со своего личного или со всего капитала?;

- занимались ли вы составлением калькуляций фактических расходов после реализации товаров и услуг?   

  Формулирование финансового будущего.  Очень важно постоянно иметь т.н. дежурную информацию о прежнем и сиюминутном обороте или результатах хозяйственной деятельности вашего предприятия, которая определяет тенденцию его финансового будущего. Речь идет, например, о количестве и успехе заявок на участие в тендере (конкурсе на размещение заказов), количестве успешно сделанных вами предложений, объеме портфеля заказов, числе открытых предварительных заказов, радиусе действия заказов, количестве обращений клиентов, доле постоянных клиентов, ожидаемом изменении цен на продукты, работы и услуги и, особенно, размере дебиторской задолженности. Конечно, существуют и другие показатели, характеризующие финансовую сторону деятельности. Нужно самому подумать о том, какие из них важны для вас при еженедельном, ежемесячном или годовом анализе работы вашего предприятия, с тем чтобы использовать их, например, при беседе с банком для получения от него кредита. На основании этой информации можно будет наметить неотложные меры для достижения поставленной вами цели развития предприятия. Здесь опять-таки полезно использовать анкету, в которой с помощью соответствующих вопросов сформулировать цели, например:

В части личных доходов – каковы мои представления о размере

                                            дохода на последующие годы?

В части ликвидности и уровня доходности – каков должен быть

                                                     размер Cash-Flow через три года?

В части собственного или заемного капитала – какова должна быть

               доля собственного или заемного капитала через три года?

В части рентабельности – насколько процентов должен ежегодно 

                                           возрастать товарооборот предприятия?

                                        -  насколько процентов должна ежегодно

                                           возрастать прибыль предприятия?

Против каждого вопроса следует указать возможные меры по достижению соответствующего показателя. Рекомендуется четко разделять личные и хозяйственные (деловые) расходы, для чего следует открыть в банке два раздельных счета. Тогда для выплаты самому себе денежного содержания или для оплаты других личных расходов вы ежемесячно переводите соответствующую сумму с хозяйственного счета на свой личный счет. При постановке цели развития вашего предприятия (предпринимательской деятельности в целом) следует учесть необходимые вам средства для обеспечения вашей старости, а также другие особые расходы, например, средства для образования ваших детей и т.п.  И еще - полезно при заполнении анкеты держать перед глазами т.н. «магический треугольник» финансов:

 

                                          Ликвидность

                        (она важна для нормального «дыхания» 

                           предприятия. Вредна как слишком высокая,

                           так и слишком низкая платежеспособность,

                           т.к. речь идет о деньгах, которые не приносят

                           непосредственно прибыль)

                                                             /\  

    Доля собственного капитала                     Рентабельность

       (высокая его доля является                     (является барометром успеха 

       гарантией свободы принятия                  дела и условием для непрерыв-

       решений. Для растущего пред-               ного свежего «дыхания». Высо-   

       приятия это часто означает                   кая прибыльность создает, в свою  

       непрерывное увеличение                      очередь, условия для роста собст- 

       используемых сумм)                               венного капитала и ликвидности) 

 

Управление ходом производства работ

и предоставления услуг

 

  В последние годы на предприятиях мелкого и среднего бизнеса при производстве работ и оказании услуг клиентам возникли серьезные трудности, связанные с использованием существующего потенциала, прежде всего, технического. Рынок переполнен, и становится все труднее найти новых клиентов доля реализации своей продукции, с одной стороны, и поставщиков исходных материалов по выгодным для вас ценам, с другой стороны. Сегодня справится с этими трудностями без обращения к Интернету невозможно, т.е. речь идет об использовании т.н. электронного бизнеса (e-Business).  Этот вид бизнеса предполагает создание через Интернет объединения в целях совместного осуществления закупок на выгодных условиях и с применением скидок с цены за большее количество товара (Einkaufsgemeinschaft), осуществление обмена информацией между предприятиями такого объединения, а также между ними и клиентами с помощью электронных средств связи, наконец, организацию посылочной торговли.  Действительно, методы и стратегия бизнеса, которые еще вчера были успешными, сегодня безнадежно устарели. Сегодня Интернет позволяет наглядно и быстро показать вашим клиентам производимые вами продукты, работы и услуги без особых на то затрат, а им, в свою очередь, сравнить их для разных оферентов и выбрать наиболее выгодный для них. Это же относится и к вам при поиске поставщиков для вашего предприятия. 

  Сохранение и использование наличных ресурсов.  Достижение высоких хозяйственных результатов предполагает, в первую очередь, эффективное использование наличных ресурсов вашего предприятия: сотрудников, оборудования, приборов и других средств технического оснащения, а, во-вторых, рациональную организацию производства продуктов и услуг. На первом месте здесь, конечно, стоят ваши сотрудники. От вашего отношения к ним, от умения выяснить их способности и мотивацию и использовать для пользы дела во многом зависит успех вашего предприятия. Рекомендуется это сделать с помощью ответов на вопросы (да или нет) ниже предлагаемой анкеты:

• Удовлетворяет ли вас в целом качество ваших сотрудников?

• Стремятся ли ваши сотрудники использовать подготовленные и опробированные вместе в вами нововведения?

• Готовы и способны ли ваши сотрудники принять на себя новые поручения и задания?

• Достаточно ли гибки ваши сотрудники, чтобы своевременно среагировать на изменения производственного процесса?

• Возможно ли мобилизовать ваших сотрудников на осуществление идей, используя при этом их творческие способности?

• Принимаете ли вы, в свою очередь, всерьез рационализаторские предложения ваших сотрудников и готовы ли платить им за них?

• Обращаетесь ли вы за помощью к вашим сотрудникам при поиске решений каких-либо проблем?

• Требуете ли вы от ваших сотрудников только то, что они могут сами сделать или уже должны делать?

• Воспитываете ли вы в ваших сотрудниках чувство ответственности за результаты своей работы и работы предприятия в целом?

• Можете ли вы удержать самых способных и квалифицированных сотрудников на своем предприятии?

• Оптимальна ли загрузка ваших сотрудников?

• Приняли ли участие ваши сотрудники за последние 12 месяцев хотя бы в одном-двух семинарах по повышению квалификации? 

 

  Немаловажное значение для рентабельного хозяйствования имеет прогрессивность и рациональное использование технического потенциала предприятия, о чем можно будет судить на основании ответов (да или нет) на вопросы нижеследующей анкеты: 

• Являются ли для вас актуальными новые технологии, например, информационная и телекоммуникационная техника? Моложе ли 4-х лет возраст этой техники?

• Используете ли вы на вашем предприятии информационную и телекоммуникационную технику (например, средства электронной обработки данных, электронную почту, факс и т.п.), чтобы улучшить результаты хозяйственной деятельности и снизить производственные расходы?

• Возможно ли увеличить производительность труда с помощью имеющейся у вас техники (машин, оборудования, приборов, средств технического оснащения)?

• Оптимальна ли загрузка производственного оборудования на вашем предприятии?

• Можно ли будет использовать это оборудование при изменении характера производственных процессов или для изготовления других продуктов?

 

  Наконец, проверить возможности существующей на вашем предприятии организации труда и производства можно с помощью ответов (да или нет) на такие вопросы анкеты:

• Имеется ли на вашем предприятии документально подтвержденное распределение полномочий, обязанностей и областей ответственности?

• Имеется ли на вашем предприятии четко документированные производственные процессы?

• Есть ли у вас возможность раз в году уйти в трудовой отпуск?

• Выполняете ли вы сами менее 20% задач без привлечения ваших сотрудников?

• Осуществляете ли вы подготовительные организационные мероприятия, которые способствовали бы в долгосрочной перспективе  освоению нововведений и освобождали бы ваших сотрудников от текущих заданий, с тем чтобы они имели возможность подумать над новыми идеями и опробовать их на практике?

• Думали ли вы над тем, какие задачи можно было бы передать другим фирмам, предприятиям и тем самым разгрузить свое предприятие от необходимости их выполнения, например, маркетинг, составление годовых отчетов, печатание документации, транспортные услуги и т.п.?

• Являются ли, по крайней мере, 50% ваших специалистов и руководителей моложе 50-ти лет?

 

  Снижение производственных расходов. Немаловажное значение для повышения прибыльности хозяйственной деятельности имеет также использование возможностей для снижения расходов, связанных с поставками всего необходимого для работы вашего предприятия. Это можно выяснить, например, с помощью ответов (да или нет) на вопросы такой анкеты:

• Регулярно ли вы сравниваете разных возможных поставщиков?

• Используете ли вы Интернет для закупок?

• Привлекаете ли вы другие предприятия для кооперации при закупках (например, путем создания с ними объединения с целью совместного осуществления закупок по выгодным ценам)?

• Используете ли вы при закупках типовые договора того объединения, к которому вы относитесь?

• Используете ли вы возможности обмена услугами с клиентами и поставщиками?

• Учитываете ли вы складские запасы в качестве капитала?

• Можно ли снизить удельный расходы материалов при изготовлении продуктов?

• Ведете ли вы себя принципиально при закупках больших партий, даже если у вас на руках уже имеется выгодное предложение?

• Добиваетесь ли вы от своих поставщиков скидки на товары?

• Предоставляете ли вы кредит своим поставщикам при закупках?

  Но снижения производственных расходов можно добиваться не только при закупках материалов, а также и за счет рационального использования вспомогательного оборудования, помещений, транспортных средств, путем уменьшения почтово-телефонных расходов, посредством заключения более выгодных страховых договоров и договоров на получение кредита, наконец, путем систематического наблюдения за рыночной ситуацией в области деятельности вашего предприятия. 

  Под рынком при этом следует понимать не только и не столько количество возможных клиентов и поставщиков в той области деятельности, к которой относится ваше предприятие, а также в том экономическом регионе, в котором вы реализуете свою продукцию, работы и услуги, но и количество ваших конкурентов в этой области деятельности и в этом регионе. Поэтому во избежание неприятных сюрпризов нужно по возможности установить всех своих конкурентов и очень внимательно наблюдать за их работой. Это значит иметь информацию о:

• размерах их предприятий, разнообразии производимой продукции и выполняемых ими работах и услугах;

• способах сбыта продуктов и доли рынка, занимаемой ими;

• их ценовой политике, стратегии развития и способах производства;

• группах клиентов, обслуживаемых ими и способах их обслуживания, а также осуществляемых ими акциях маркетинга (рекламные письма и мероприятия и т.п.).

Следует постоянно сравнивать свою экономическую политику с ними и находить ответы на такие вопросы, как например: «Почему и в чем мои конкуренты лучше меня?», Что мне следует перенять от них, чтобы мое предприятие стало лучше?», «Кто мой самый главный конкурент?», «Какие факторы рынка наиболее важны для меня?», «Какие шансы и риски можно увидеть на рынке, как лучше использовать шансы и надежнее избежать рисков?»  и т.д.

 

Удовлетворение запросов клиентов

 

  Не секрет, что удовлетворение интересов и запросов клиентов является основным фактором, который позволяет удержаться на плаву мелкому и среднему предприятию. От того, вовремя ли, по согласованной с вами цене и удовлетворительного качества получил клиент от вас заказанный им продукт, результат работы или услугу, зависит ваше дальнейшее существование как предпринимателя. Вот почему успешное управление сферой клиентов так важно для успеха предпринимательской деятельности. Речь идет о трех ее элементах: точное установление группы клиентов, постоянный рост их удовлетворенности и систематическое привлечение новых клиентов. Для полного суждения об этих элементах сферы клиентов можно предложить, как и выше, ответить на ряд вопросов (да или нет) соответствующих анкет: 

  Установление группы клиентов.      

1. Кто сегодня ваши клиенты?

- достаточно ли полно вы знаете о вашей сегодняшней целевой группе клиентов (например, по возрасту, потребительским привычкам, структуре их доходов и т.п.)?;

- знаете ли вы о том, чего ожидают ваши потенциальные клиенты от вашей области деятельности?; 

- наблюдаете ли вы постоянно за покупательской активностью ваших клиентов?;

- известны ли вам, в каких продуктах, видах работ и услуг нуждаются ваши клиенты?;

- знаете ли вы, какие клиенты одобряют ваш имидж и почему?;

- известно ли вам, какие клиенты особенно полезны вам?;

- имеется ли у вас досье на клиентов?;

- различаете ли вы своих клиентов?;

- знаете ли вы, как изменялась ваша целевая группа клиентов в прошлом (по численности, структуре и т.д.)?

2. Кто может стать вашими клиентами завтра?

- известна ли вам, какая группа клиентов будет соответствовать возможностям вашего предприятия и его новым продуктам, работам и услугам в будущем?;

- знаете ли вы, какие клиенты лучше всего откликаются на вашу рекламу?;

- соответствуют ли ваши акции в части маркетинга изменяющимся потребностям, нуждам, желаниям клиентов?;

- знаете ли вы, каких клиентов следует опрашивать по поводу продуктов, работ и услуг, предлагаемых вашим предприятием?;

- представляете ли вы себе, каким способом лучше всего обратиться к этим клиентам?;

- известно ли вам, какой способ организации сбыта и вид сервиса подойдет вашим клиентам завтра?;

- знаете ли вы, чего ожидают завтра ваши клиенты от вас (например, круглосуточная доступность, контроль исполнения заказов с помощью Интернета и т.п.).

  Рост удовлетворенности клиентов. 

1. Довольны ли вами сегодня ваши клиенты?

- известны ли вам сегодня желания, нужды, заботы ваших клиентов, а также знакомы ли вы с рекламациями от них?;

- знаете и помните ли вы, какие проблемы с клиентами пришлось вам раньше решать?;

- известны ли вам причины, по которым вы потеряли отдельных клиентов в прошлом?;

- а знаете ли вы, почему другие клиенты вот уже в течение последних 3 лет сохраняют вам верность? 

2. Каким способом вы сможете и в будущем удовлетворять нужды и желания клиентов?

- в части продуктов вашего предприятия (например, разнообразное оформление и дизайн, более высокое качество, улучшенный материал, более модные цвета, более высокая надежность, экологически более безвредные, более приятная и прочная упаковка, повышенная функциональность, более легкое использование и т.д.);

- в части оказываемых вашим предприятием услуг (например, консультирование и обслуживание клиентов до, во время и после покупки, предложение комплексного обслуживания, пунктуальное выполнение заказов, предложение обучения клиентов, осуществление т.н. «горячей линии» для связи с клиентами, большая гибкость и отзывчивость в отношении пожеланий клиентов, рассылка писем и рекламных проспектов определенному кругу клиентов, обработка жалоб и предложений клиентов и т.д.).

  Привлечение новых клиентов

1. Что следует делать, чтобы сохранить контакты с вашими существующими клиентами и привлечь новых клиентов?:

- имеется ли у вас книга жалоб и предложений, а также отзывов ваших клиентов о степени удовлетворенности продуктами и услугами вашего предприятия?;

- посылаете ли вы потенциальным клиентам пробные образцы продуктов вашего предприятия?;

 выделяется ли ваше предприятие в ходе конкуренции с другими предприятиями своим сервисом и консультационными услугами?;

- расширяете ли вы постоянно набор продуктов, услуг и предложений?;

- готовитесь ли вы к посещению клиентов?;

- проводите ли вы т.н. «дни открытых дверей» и показов своих продуктов, участвуете ли вы в специализированных ярмарках?;

- ведете ли вы регулярно список важных дат ваших постоянных клиентов (например, дней рождения их и членов их семей)?;

- предлагаете ли вы клиентам гарантийные услуги?;

- демонстрируете ли вы надежность ваших продуктов?;

- действительно ли вы серьезно воспринимаете жалобы клиентов?;

- благодарите ли вы каждого клиента за высказанную ими жалобу, претензию или предложение?;

- издаете ли вы информационный бюллетень?;

- широко ли вы используете рекламные возможности местной прессы и специализированных печатных изданий?;

- осуществляете ли вы опрос клиентов по поводу ассортимента и качества продуктов и услуг вашего предприятия?;

- участвуете ли вы конкурсах на получение заказов от государственных ведомств?

 

Создание информационного банка данных

и его использование для развития предприятия

 

  В предыдущих разделах вы с помощью соответствующих анкет довольно подробно проанализировали экономическое состояние своего предприятия. Теперь лишь остается наметить меры по тем позициям анкет, на которые вы дали отрицательный ответ, и реализовать их на практике. В этом деле без помощи квалифицированных специалистов, специальной литературы и Интернета не обойтись. Такими специалистами могут быть налоговый консультант, консультанты вашего банка, торгово-промышленной или ремесленной палат, местных союзов или объединений. Большую пользу можно извлечь из публикаций на сайтах Интернета федеральных и земельных отраслевых министерств, журнала независимого института, проводящего экспертизу и сравнительный анализ потребительских товаров (Der Test von Stiftung Warentest), других специализированных журналов и, конечно, экономической и правовой литературы. Собранные вами сведения необходимо упорядочить путем создания информационного банка данных на вашем личном компьютере.  Ваш банк данных должен состоять из трех разделов (папок): личное окружение (ваши партнер, семья, друзья и знакомые, общественные службы и т.д.), предпринимательское поле деятельности (ваши банк, налоговый консультант, юридический советник, союзы и объединения, кооперативы, выставки и т.д.), рынок сбыта (ваши поставщики, клиенты, конкуренты, торговый портал в Интернете и т.д.).  Еженедельно всю важную для вас информацию, которую вы бы хотели получить от разных лиц, предприятий и организаций, необходимо записывать в свой оперативный дневник, указывая дату и от кого ее следует получить. Нижеследующая анкета с вопросами  (с ответами на них «да или нет») поможет вам проанализировать ваши контакты в предпринимательском поле:

• Используете ли вы контакты для активного обмена и посредством этого раннего распознавания экономической ситуации на вашем предприятии?

• Получаете ли вы через ваши контакты важную информацию о ваших способностях и возможностях?

• Получаете ли вы через ваши контакты важную информацию о том, как видится ваше предприятие со стороны?

• Возможно, потенциал ваш и вашего предприятия в этой связи остается неиспользованным?

• Не кажется ли вам, что вы упустили из виду некоторые контакты или вам нужны новые контакты?

  Можно указать ту наиболее важную информацию по каждому участку предпринимательского поля деятельности, которую необходимо постоянно получать и изучать, например:

• в части техники и технологии – новые их виды, интернет, мобильная связь и т.д.;

• в части экономического фактора – конъюнктура в отрасли, уровень инфляции, налоги на предпринимательскую деятельность и т.д.;

• в части политико-правового фактора – законы и предписания, ведомственные издания и т.д.;

• в части социо-культурного фактора – влияние глобализации, требования защиты окружающей среды и т.п.;

• в части поставщиков – качество и количество поставок, условия и цены приобретения и т.д.;

• в части клиентов – их близость, желания и потребности и.д.;

• в части конкурентов – цены на продукты и услуги, сервис и т.д.;

• в части заимодателей (кредиторов) – предоставление кредитов, динамика процентных ставок, банковские условия, стимулирующие развитие программы участия и т.д.;

• в части рынка – возможности рабочей силы, новые профессии и специальности, типовые тарифные соглашения и договора и т.д.  

  Рассмотренные в предыдущих разделах анкеты и упорядоченная информация используется для разработки мер различной степени срочности и относящиеся к разным исполнителям с том, чтобы обеспечить благоприятную экономическую ситуацию на вашем предприятии. Поэтому, намечая меры, указывайте против каждой из них, должны ли вы срочно и сами их осуществлять или можно их отложить на будущее, кому из своих сотрудников их следует поручить. И помните, что процесс управления экономическим состоянием вашего предприятия является в то же время и способом самообучения вас как предпринимателя. Для этого в заключение предлагаем вам систематически отвечать еще на вопросы одной анкеты (да или нет), например:

• Все ли вы сделали, чтобы проведенный вами разговор с клиентом завершился приемом от него заказа и заключением договора?;

• Остался ли клиент удовлетворенным разговором с вами, что ему понравилось при этом, а что нет?;

• Удалось ли вам наладить контакт с клиентом?;

• Ясно ли вам ошибки, допущенные при контактах с клиентами и поставщиками, другими лицами  из предпринимательского поля деятельности?;

• Удается ли вам приобретенный опыт общения использовать в будущем?;

• Чувствуете ли вы, что с каждым разом ваши контакты становятся эффективнее?,

  а также укажем на источники наиболее часто допускаемых ошибок:

• планы действий и распределение ответственности в них;

• установление недостижимых цен;

• низкая вначале загрузка оборудования ведет к неправильной калькуляции расходов (в сторону их завышения);

• пренебрежение воздействием новых продуктов на возможность продажи существующих продуктов;

• недостаточный учет конкуренции при планировании мер по улучшению и стабилизации экономического положения предприятия;

• слишком высокие постоянные расходы, такие как, на автомобиль, содержание помещений, телефон и почту, страховые полисы, маркетинг, экологические меры, а также на получение кредитов, оплату персонала, покупку материалов и т.д.;

• недостаточное внимание к клиентам и поставщикам, к их нуждам и заботам;

• недостаточная информация о потребностях и степени удовлетворенности клиентов.

 

 

Контроль и учет расходов и уплата налогов

 

  Для получения всей необходимой информации об экономическом положении на вашем предприятии вам необходимо надлежащим образом вести учет всех поступлений и расходов и контроль их величины и места возникновения. Этот учет можно осуществлять лично самим или вашим сотрудником, а можно его поручить специализированной фирме или вашему налоговому консультанту. В простейшем случае учет расходов и поступлений можно вести   помощью кассовой книги, разделы которой зависят от области предпринимательской деятельности. При этом степень детализации ведения учета зависит от вида предприятия и объема его работы. Важнейшей задачей производственного учета является систематическая оценка финансового состояния и установление изменений в объеме основных средств (т.е. имущества длительного пользования) и оборотных средств (т.е. капитала, необходимого для обеспечения текущей хозяйственной деятельности), а также собственного и заемного капитала. На основании регулярных учетных записей можно определять доход и расходы в течение хозяйственного года, а по окончании его составить завершающий баланс и определить размер полученной прибыли или убытков. 

  Обязанность вести систематический бухгалтерский учет появляется при осуществлении предпринимательской деятельности, товарооборот (т.е. стоимость реализованных потребителям товаров и услуг) которой превышает 350 тысяч евро в год, а размер полученной прибыли более 30 тысяч евро в год. В остальных случаях необходимо регулярно вести учетные записи.  

  Способы определения прибыли.  Налоговое законодательство предусматривает три способа определения прибыли: сравнение производственного капитала (Betriebsvermögensvergleich), расчет превышения доходов над расходами (Einnahme-Überschussrechnung) и определение прибыли по среднестатистическим ставкам (Gewinnermitt-ung nach Durchschnittssätzen). 

  Способ сравнения производственного капитала.  Этот способом должны определять прибыль те налогоплательщики, которые обязаны систематически вести бухгалтерский учет своей хозяйственной деятельности. При этом способе прибыль представляет собой разницу между величиной собственного капитала (имущества) на конец хозяйственного года и величиной этого капитала на конец предшествующего года, увеличенного на заимствования  (изъятияи уменьшенного на вложения (вклады). При определении величины прибыли необходимо учесть установленное торговым правом положение о составлении бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет должен вестись таким образом, чтобы он мог помочь эксперту (например, ревизору финансового учреждения) получить полную картину всех хозяйственных операций в течение соответствующего времени и правильно оценить финансовое положение предприятия. Вносимые в бухгалтерские книги учетные записи должны быть полные, правильные, своевременные и упорядоченные надлежащим образом. Наличный платежный оборот (т.е. все расчеты различных участков хозяйственного процесса, осуществляемые с помощью общеупотребительных платежных средств) должен ежедневно отражаться в бухгалтерских (например, кассовой) книгах. Должна существовать строгая временная связь между хозяйственными операциями и их бухгалтерским  отражением. Этой цели служит, прежде всего, инвентаризация на начало торгового промысла и окончание хозяйственного года. При инвентаризации необходимо записать все виды хозяйственного имущества, которые предназначены для промысловой деятельности, и точно указать их балансовую стоимость. Для каждой физической единицы имущества следует также указать ее единицу измерения. Там, где физическая инвентаризация невозможна, например, при дебиторской задолженности, регистрация должна быть осуществлена иным способом. Это могут быть выписки из расчетного счета по банковским вкладам, посредством т.н. сальдовского списка по задолженностям клиентов или долгам перед поставщиками. В результате составляется инвентаризационная ведомость, т.е. полный список всех предметов имущества, распределенных по виду и различающихся по наименованию, массе, стоимости и т.п. Наряду с инвентаризацией составляется балансовый отчет и расчет прибыли и убытков на конец хозяйственного года. 

  Бухгалтер обязан в течение 10 лет сохранять в надлежащем порядке учетные книги, инвентарные и балансовые ведомости, так же как требуемые для их подтверждения и обоснования документы и рабочие инструкции, которые важны для взимания налогов. Срок сохранения начинается со дня окончания того календарного года, в котором была сделана последняя запись в торговой книге, или составлена инвентарная ведомость, или подготовлен начальный или завершающий балансовый отчет.

  Необходимо различать производственное и личное имущество для определения прибыли, подлежащей налогообложению. Посредством их разграничения в первую очередь следует обосновать скрытые резервы, образуемые на предприятии, а также правильно отчислять налоги, касающиеся хозяйственной деятельности. Это позволяет, кроме того, предотвратить списание убытков личного характера через подлежащую налогообложению производственную деятельность. Хозяйственное имущество может иметь только производственное назначение, т.к. его функции применимы лишь в производстве или оно предназначено преимущественно для его целей. Но некоторые виды имущества могут использоваться и в личных целях, например, легковой автомобиль. Если при этом производственное использование предмета имущества составляет 50% и более, то оно, безусловно, относится к производственному. В том случае, когда степень использования предмета имущества в хозяйственных целях составляет менее 50%, оно причисляется к т.н. произвольному производственному имуществу. Предприниматель вправе его отнести как к производственному, так и к личному имуществу. Если предмет имущества используется исключительно для жизненного существования налогоплательщика  или преимущественно предназначен для этой цели, то он, конечно, должен быть отнесен к личному имуществу. Но даже если предмет имущества продолжительное время используется в производственных целях, однако, менее 10%, он должен быть отнесен к личному имуществу. Для земельного участка имеется одна особенность: стоимость этого участка, как и здания, расположенного на нем, распределяются при определении налогов между различными областями их использования. Речь идет о применении для производственных нужд самого предпринимателя или постороннего лица, для собственного проживания или проживания других лиц. Распределение их стоимости производится пропорционально использованию соответствующей площади.           

  Способ расчета превышения доходов над расходами.   На практике этот способ расчета для предпринимателей, самостоятельно работающих в каком-либо промысле (при небольшом объеме товарооборота и получаемой прибыли) и не являющихся коммерсантами, а, следовательно, не обязанных зарегистрировать свое предприятие в торговом реестре, имеет решающее значение, поскольку они согласно закону не обязаны вести систематический бухгалтерский учет и регулярно составлять отчеты. А это значит, что ими, естественно на основе регулярно проводимых записей, применяется упрощенный способ определения прибыли. Расчет превышения доходов над расходами является чисто денежным расчетом, при котором принципиально учитываются только производственные поступления и расходы. Цель этого расчета состоит в том, чтобы определить нетто-величину - прибыль или убыток предпринимателя. Учетные записи ведутся при помощи журнала (кассовой книги), в графы которого, согласно либо моменту времени, либо предметной принадлежности, вносятся данные о поступлениях и расходах, что облегчает обзор хозяйственной деятельности. Финансовое учреждение, как правило, не довольствуется отдельными статьями расходов, а требует распределения их по определенным группам. Такой учет поступлений и расходов позволяет избавить вас от возможных его вопросов. Для целей же взимания налога с оборота необходимо учетные записи вести раздельно по видам товаров и услуг, к которым применяются разные налоговые ставки.

  Производственными поступлениями (Betriebseinnahmen) являются все материальные ценности, которые выражаются в деньгах или в денежном эквиваленте и которые поступают налогоплательщику в рамках облагаемых подоходным налогом доходов. Согласно налоговому законодательству к налогооблагаемым доходам относятся как поступления от основной хозяйственной деятельности, которые составляют главный предмет работы индивидуального предпринимателя, так и поступления от его побочной или вспомогательной деятельности. К основным производственным поступлениям, к примеру, относятся:

• оплата услуг производственного, бытового или информационного характера;

• гонорары, вознаграждения; 

• выручка от продажи изготовленных изделий, технических или информационных продуктов;

• выручка от продажи товаров различного назначения;

• получаемый налог с оборота.

  К производственным поступлениям от побочной или вспомогательной деятельности относятся, например:

• поступления от продажи материальных ценностей изнашиваемых (abnutzbar) основных производственных фондов (Anlagevermögens), т.е. производственного имущества, например, легкового автомобиля, предметов производственного оборудования. В этом случае получаемый денежный эквивалент рассматривается в качестве производственных поступлений, в то время как имеющаяся остаточная балансовая стоимость исключается (удерживается) в качестве производственных расходов;

• поступления от продажи материальных ценностей не изнашиваемых основных производственных фондов (производственного имущества, капитала), например, земельных участков, инвестиций, прав на участие в делах предприятия. В этом случае получаемый денежный эквивалент рассматривается в качестве производственных поступлений, в то время как прежняя (первоначальная) стоимость приобретения исключается (удерживается) в качестве производственных расходов; 

• изъятие предметов (Sachentnahmen) оборотных производственных фондов (Umlaufsvermögens) в частных интересах предпринимателя, например, товаров или материалов  для целей частного порядка. Изъятие их следует рассматривать в качестве производственных поступлений, т.к. покупка товаров, материалов отразилась в качестве производственных расходов. Согласно налоговому законодательству изъятие товаров, материалов осуществляется по частичной стоимости; 

• взятие предметов производственного имущества (Nutzungsentnahmen) для использования в частных интересах предпринимателя, например, использование легкового автомобиля своего предприятия для частных целей. При этом прежние (первоначальные) расходы соответственно погашаются. Взятие для использования учитывается по частичной (остаточной) стоимости (за вычетом износа); 

• налог с оборота на собственное потребление (Eigenverbrauch). Согласно закону этот налог нельзя относить на снижение прибыли. Но т.к. этот налог содержится в платежной нагрузке, которая рассматривается в качестве производственных расходов, налог с оборота предусматривается к возмещению в качестве производственных поступлений; 

• получаемые проценты, например, проценты по задолженности по ссуде. 

• задатки (авансы - Vorschüsse) и частичные взносы (Teil-und Abschlag-zahlungen) в срок их поступления.

  Не являются согласно закону производственными поступлениями при расчете превышения доходов над расходами, например: 

• денежные суммы, которые поступают посредством получения ссуды (Darlehen); 

• денежные суммы, которые взимаются от имени и в счет других (т.н. проходящие статьи - durchlaufende Posten). Однако налог с оборота не является проходящей (текущей) статьёй и потому является производственным поступлением; 

• денежные вклады предпринимателя. 

  Производственные расходы.  В расчете превышения доходов над расходами (Einnahme-Überschussrechnung) согласно налоговому законодательству понятие производственных расходов (Betriebsausgaben) охватывает принципиально все издержки на осуществление производственной деятельности в полном их размере за исключением расходов на приобретение / изготовление имущества (материальных ценностей) основных производственных фондов. Расходы на приобретение / изготовление изнашиваемых предметов имущества основных производственных фондов, например, машин, оборудования, легковых автомобилей, следует распределять в качестве скидки на износ (т.е. амортизационных отчислений) длительно используемых предметов, если только речь не идет о малоценном имуществе (стоимостью до 410 евро без налога с оборота). Расходы на приобретение не изнашиваемого имущества основных производственных фондов, например, земельных участков, следует учитывать в качестве производственных расходов только в срок их продажи или изъятия. 

   Согласно закону при расчете превышения доходов над расходами производственными расходами являются:  

1. Расходы на осуществление предпринимательской деятельности, а именно: 

• расходы на содержание производственного персонала (выплата заработной платы, окладов, социальные расходы, взносы на страхование, выплаты по возрасту, взносы в профсоюз, капиталообразующие выплаты, денежная помощь, помощь в уплате подоходного налога, прочие расходы); 

• расходы по уплате налогов, страхованию, уплате членских взносов; 

• расходы на правовое и налоговое консультирование; 

• расходы на специальную литературу;                                 

• расходы на повышение квалификации; 

• командировочные расходы (деловые поездки) - транспортные расходы, расходы на ночевку, питание и т.п. в паушальном размере; 

• расходы на содержание рабочего помещения (квартплата, оплата электроэнергии, тепла, воды и т.п., расходы на уборку, на ремонтные работы - столярные, малярные, остекление, покрытие полов и т.п.); 

• расходы на содержание легкового автомобиля для поездок производственного характера (поездки между квартирой и местом расположения бюро) и рабочих помещений (эксплуатационные и ремонтные расходы, уплата налогов, страховых взносов, аренда гаража и т.п.); 

• расходы на телефон, телефакс, автомобильный телефон (на подключение, на переговоры, аренду аппарата); 

• почтово - телеграфные расходы; 

• расходы на рекламу. 

2. Расходы на средства для работы (основные и оборотные производственные фонды - Anlage-und Umlaufvermögens)). Эти средства могут быть малоценными (стоимостью менее 410 евро без налога с оборота) и дорогостоящими (стоимостью более 410 евро без налога с оборота), долговечными (со сроком службы более одного года) и недолговечными (со сроком службы менее одного года), изнашиваемыми (как, например, оборудование, машины, приборы) и не изнашиваемыми (как, например, земельные участки), использоваться исключительно для профессиональной работы   или только частично для неё (в последнем случае следует указывать долю времени для профессиональной работы). К производственным расходам на средства для работы относятся: 

• расходы на приобретение малоценного и быстроизнашивающегося производственного имущества (предметов оборотных производственных фондов - материалов, программного обеспечения, запасных частей  для оборудования и приборов и принадлежностей к ним, хозяйственного инвентаря и т.п.); 

• возмещение износа (AfA - Absetzung für Abnutzung) изнашиваемого и дорогостоящего производственного имущества (предметов основных производственных фондов - машин, приборов, оборудования, мебели и т.п.), т.е. амортизационные отчисления, со срока их приобретения; 

• расходы на контроль, техническое обслуживание и ремонт, аренду и лизинг средств для работы; 

3. Остаточная балансовая стоимость (Restbuchwerte) продаваемого производственного имущества (изнашиваемых предметов основных производственных фондов); 

4. Уплаченные проценты (например, за полученную ссуду); 

5. Предметные вложения (Sacheinlagen) частного характера налогоплательщика. В части производственного имущества (по изнашиваемым предметам основных производственных фондов) стоимость предметных вложений не может быть сразу в полном размере удерживаться в качестве производственных расходов. Оценка стоимости предметных вложений следует согласно указаниям налогового законодательства; 

6. Израсходованные суммы налога с оборота (предварительно уплаченный налог, включая налог с оборота на импорт) и внесенная в финансовое учреждение платежная нагрузка  по налогу с оборота (исключая сумму предварительного налога, в которую следует включить расходы на приобретение / изготовление предметов производственного имущества и которая не является сразу удерживаемой); 

7. Задатки (аванс - Vorschüsse) и частичные взносы (Teil-und Abschlag-zahlungen) в срок оплаты; 

8. Плата за обработку (вознаграждения - Damnum за предоставление ссуд, дизажио - Disagio), которая выплачивается банкам; 

   Не являются согласно закону сразу удерживаемыми (из производственных поступлений, доходов), т.е. не являются производственными расходами текущего хозяйственного года, например: 

• расходы для приобретения производственного имущества (по не изнашиваемым предметам основных производственных фондов) в году приобретения. Удержание в качестве производственных расходов последует только в срок их продажи или изъятия; 

• расходы для приобретения производственного имущества  (по долговечным, изнашиваемым и дорогостоящим предметам основных производственных фондов) в году приобретения. В качестве производственных расходов удерживаются только годовые суммы скидки на износ (амортизационные отчисления); 

• денежные суммы, которые выплачиваются в счет погашения ссуд (Tilgung von Darlehen); 

• не внесенная дебиторская задолженность (Forderungen); 

• убытки (Verlüste), которые возникают из-за воровства, растраты или порчи или соответственно потери товаров; 

• денежные штрафы (Geldstrafen), которые назначаются судом из-за преступления или провинности; 

• денежные изъятия (Geldentnahmen). 

 Следует разграничивать производственные расходы и расходы на собственное содержание предпринимателя и его семьи. Речь идет о расходах, которые исключительно или преимущественно (более, чем на 90%) обусловлены его частным образом жизни. К этим расходам, прежде всего,  относятся:

• суммы, израсходованные на ведение домашнего хозяйства и материальное содержание предпринимателя и членов его семьи (плата за квартиру, ее содержание и коммунальные услуги, на питание, на покупку и ремонт одежды и обуви, на воспитание детей, на удовлетворение культурных потребностей и т.п.);

• расходы, обусловленные экономическим и общественным положением предпринимателя;

• налоги на доходы и прочие выплаты частного характера (например, на страхование всех видов).

   Примечание:  С 2003 года для предприятий, годовой доход которых не превышает 17500 евро, вводится усредненная величина расходов, не требующих подтверждения (Betriebsausgaben-Pauschale). На практике это выглядит следующим образом: такое предприятие имеет право, не предоставляя никаких документов, зачесть 50% оборота в качестве издержек. В таком случае оно освобождается не только от налога с оборота, но и от подоходного налога (если, конечно, отсутствуют другие источники дохода). А с 1-го января 2004 года этот порог поднят до 35 тысяч евро. 

  Прибыль от текущей хозяйственной деятельности. Основой налогообложения предпринимателя является полученная им в текущем году прибыль (или убыток) от хозяйственной деятельности. При этом не играет роли, получен ли годовой результат от нескольких производственных участков или от одного, или только от участия. Решающем в большинстве случаев является вопрос, какого вида и каким способом определяется годовой результат.  Например: 

      Производственные поступления (Betriebseinnahmen)

1. Поступления от оказанных услуг  -                             98500 евро

2. Поступления от продажи товаров –                            21600  - « -  

3. Прочие поступления                                                       5400  - « -  

4. Налог с оборота (от собственной деятельности 

                                        по товарообороту)                    18825 - « -   

5. Возмещенный (скомпенсированный) финансовым 

         учреждением налог с оборота                                     0 

                         Итого :                                                      144325  - « -  

       Производственные расходы (Betriebsausgaben)

1. Расходы на обслуживающий персонал                    43700 евро в год 

2. Расходы по найму помещений                                  8400  - « -  

3. Расходы на материалы для работы                           1560   - « - 

4. Расходы на специальную литературу                          340  - « - 

5. Расходы на телефон / факс                                        1530  - « - 

6. Расходы на содержание рабочих помещений            2400  - « - 

7. Расходы на средства для работы                              8500  - « - 

8. Транспортные расходы                                               3710  - « -  

9. Прочие расходы                                                           0 

10.Предварительно уплаченный налог                           1143   - « - 

11.Внесенный  (в финансовое учреждение) 

     налог с оборота                                                        10682  - « -  

                        Итого:                                                     81965  - « -   

                       Прибыль:                                                62360 евро в год

  Подоходный налог (Einkommensteuer).  Согласно налоговому законодательству из прибыли следует взимать подоходный налог в том календарном году, в котором имели место поступления  налогоплательщику. Расходы следует вычитать за тот календарный год, в котором они также фактически имели место. Без особых проблем определяется срок поступлений или уплаты при наличных сделках. Срок устанавливается согласно дате на квитанции или счете. Регулярно повторяющиеся поступления, которые поступают налогоплательщику незадолго перед началом календарного года или незадолго после окончания календарного года, к которому они относятся экономически, действительны как выплаченные в этом календарном году. При определении величины подоходного налога необходимо учесть личные обстоятельства налогоплательщика, например, его семейное положение, количество детей, чрезвычайные (непредвиденные) расходы. При этом освобождаемая от налогообложения сумма составляет 7664 евро на одно лицо (с 1-го января 2004 года). 

  Тариф налогообложения подоходным налогом (Einkommensteuertarif) - это тариф с нижней и верхней пропорциональной зоной и лежащей между ними прогрессивной зоной. В области прогрессивной зоны в 2004 году налоговая ставка была снижена соответственно до 16% для начального уровня дохода и 45% для наивысшего уровня, а далее, начиная с 2005 года, снижается еще более (до 15% для начального уровня дохода и 42% для наивысшего уровня). Для подлежащих налогообложению прибыли от промысловой деятельности размер общей налоговой нагрузки из-за частичного причисления (т.е. учета) промыслового налога к подоходному налогу снижается. Но об этом необходимо ходатайствовать в рамках налоговой декларации (т.е. годового отчета о своих доходах и расходах). В результате, при допустимым налоговым законодательством вычете производственных расходов, предприниматель может быть даже в полном объеме освобожден от взимания с него промыслового налога.

  Промысловый налог (Gewerbesteuer).   Согласно налоговому законодательству промысловая деятельность подлежит обложению соответствующим налогом. Налогооблагаемой базой для взимания этого налога является получаемая от занятия соответствующим промыслом прибыль или чистый доход. Но согласно налоговому законодательству эта прибыль корректируется на величину т.н. «причислений» или «сокращений». В них особое значение для основателя промыслового предприятия имеет уплата процентов по долгосрочным обязательствам (половина процентных выплат рассматривается в качестве производственных расходов, т.е. связанных с получением прибыли). Таким образом, промысловый налог устанавливается не как, например, подоходный налог или налог с оборота, т.е. непосредственно с налогооблагаемой базы, а путем предварительного учета «причислений» или «сокращений». Затем уже определяется подлежащая налогообложению сумма прибыли (путем предварительного вычитания свободной от взимания налога суммы, равной 24500 евро, и далее посредством применения  соответствующих ставок для исчисления налогооблагаемой базы). Для индивидуального предпринимателя эти ставки составляют: за первые 12000 евро подлежит налогообложению прибыль в размере 1%, за каждые последующие 12000 евро прибыли ставка повышается на 1%; наконец, за прибыль, превышающей 48000 евро, ставка устанавливается постоянной и равной 5%. Ставка промыслового налога (в размере от 200 до 500%) устанавливается той общиной, которая дала разрешение на занятие индивидуальным промыслом. 

  Налог с оборота (Umsatzsteuer).  Подлежит налогообложению следующие виды оборота товаров и услуг:

• все поставки (например, продажи предметов) и прочие поставки (например, оказание услуг), которые осуществляются за плату в рамках предпринимательской деятельности внутри страны; 

• взятие предметов со своего предприятия для частных целей  (примером этого является установка самостоятельным телевизионным техником в своей квартире телевизора, взятого из своей мастерской, или дарение владельцем магазина игрушек на день рождения своему племяннику компьютерной игры, взятой в своем магазине);

• использование предметов, которые относятся к имуществу предприятия, для целей частного порядка; 

• бесплатное оказание каких-либо услуг в рамках предприятия для целей частного характера; 

• ввоз предметов в страну из-за границы, когда соответствующий налог с оборота взимается таможенной;

• приобретение предметов внутри своего коллектива.

  Освобождаются от уплаты налога с оборота:

• поставки предметов  предпринимателю в другие страны – члены Европейского союза (для этого необходим т.н. идентификационный номер налога с оборота);

• экспортные поставки в страны вне Европейского союза;

• обороты от продажи, как и от сдачи в аренду или внаем земельных участков;

• предоставление кредитов.

  Налогооблагаемой базой для взимания налога с оборота  является:

• при поставках и прочих услугах - их оплата, т.е. все, что расходует их получатель, чтобы оплатить их (конечно, за вычетом содержащегося в оплате налога с оборота). Например, стекольная мастерская ремонтирует поломанную витрину. За эту работу она требует с клиента 348 евро, включая налог с оборота. Ремонтная работа является одним из видов услуг, подлежащих взиманию налога с оборота. Налогооблагаемой базой при этом будет сумма, равная 348 : 1,16 = 300 евро. Налог с оборота в этом примере составляет 16%, т.е. 48 евро.

• при взятии предметов и при безвозмездном их дарении – покупная цена (включая дополнительные расходы) на момент этого действия;

• при использовании предметов и осуществлении прочих услуг для частных, посторонних целей – возникающие расходы.

  Ставка налога.  Налог с оборота исчисляется посредством соответствующих ставок, общей или льготной. Общая ставка составляет 16% и применяется ко всем подлежащим взиманию налога оборотам товаров или услуг, к которым не применяется льготная ставка, размер которой составляет 7%. Льготной ставкой налога с оборота облагаются, в частности, продовольственные товары (продукты питания) и некоторые напитки (молоко и напитки из молочных смесей), предметы книжной торговли, произведения художественных промыслов. А вот, например, для питьевой воды в готовых упаковках, фруктовых соков, пива, алкогольных напитков применяется общая ставка налога с оборота, так же как для поставок блюд и напитков для потребления их по месту назначения и с применением особых приспособлений.

  Расчет и уплата налога.   При определении размера прибыли, полученной по итогам хозяйственного года, необходимо произвести предварительный вычет налога с оборота (Vorsteuerabzug) из производственных поступлений за выполненные и оплаченные поставки и оказанные услуги. Однако если предприятие может рассматриваться в качестве мелкого (Kleinunternehmen), то согласно налоговому законодательству налог с оборота можно не вычитать. Речь идет, конечно, о счетах, в которых не указан отдельной строкой налог с оборота. Открыто указанный налог с оборота подлежит, безусловно, внесению в финансовое учреждение. Приравнивание предприятия к мелкому можно делать при следующих условиях:

• в году открытия предприятия, если годовой оборот его не превышает 17.750 евро;

• в последующие годы, если оборот предшествующего года не превышал 17.750 евро, а предполагаемый оборот текущего года не превысит 50000 евро. При этом, если предпринимательская деятельность осуществлялась только в течение части года, то фактический оборот пересчитывается на годовой.


 
 
Полный список изданных брошюр с описанием проекта "Брошюры о Германии на русском языке".


Заверенные переводы документов по 20 евро за штуку. Neue Zeiten e.V., Tel. +49 171 2849825 (он же Viber + WhatsApp)

Вы специалист в какой-то теме? Тогда регистрируйтесь бесплатно в каталоге знатоков bla-bla.online! Попробуйте монетизировать свои знания и умения!

Что происходит рядом с вами в ближайшие дни и часы? Выбирайте на карте iXYT любой город и путешествуйте от события к событию. Там же – продажа билетов!

Оставить комментарий

Я даю свое согласие на обработку персональных данных, с условиями обработки персональных данных ознакомлен. Политика конфиденциальности.
Снимите эту галочку, если вы не робот!